上海證券交易所
上證公函【2017】0667號(hào)
關(guān)于對(duì)海潤(rùn)光伏科技股份有限公2016年
年度報(bào)告的事后審核問(wèn)詢(xún)函
海潤(rùn)光伏科技股份有限公司：
依據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》）、上海證券交易所行業(yè)信息披露指引等規(guī)則的要求，經(jīng)對(duì)你公司2016年年度報(bào)告的事后審核，為便于投資者理解，請(qǐng)公司進(jìn)一步補(bǔ)充披露下述信息。
一、關(guān)于內(nèi)控審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)涉及相關(guān)事項(xiàng)
報(bào)告期，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)，同時(shí)年報(bào)審計(jì)被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)。請(qǐng)就公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告非標(biāo)意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)作進(jìn)一步補(bǔ)充披露：
1.未能識(shí)別資產(chǎn)存在減值的跡象，在估計(jì)資產(chǎn)的可回收金額出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，未能合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；也未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算預(yù)計(jì)負(fù)債和政府補(bǔ)助等事項(xiàng)。在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，未能對(duì)重大交易事項(xiàng)和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)年P(guān)注，導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。
（1）請(qǐng)公司說(shuō)明上述內(nèi)控缺陷產(chǎn)生的原因、涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、對(duì)2016年年報(bào)的影響、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排等。鑒于公司存在內(nèi)部控制缺陷，請(qǐng)公司對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面自查，并在全面自查的基礎(chǔ)上，制定整改計(jì)劃，及時(shí)完成整改，完善內(nèi)部控制制度，并及時(shí)披露整改進(jìn)展。
（2）資產(chǎn)減值損失。年報(bào)披露，報(bào)告期資產(chǎn)減值損失5.08億元，相比上期發(fā)生額3613萬(wàn)元出現(xiàn)顯著增加。請(qǐng)補(bǔ)充披露在經(jīng)營(yíng)情況未發(fā)生重大變化情況下，今年出現(xiàn)大規(guī)模減值的原因及其合理性，是否涉及以前年度，以前年度未計(jì)提減值的原因。
a.存貨。年報(bào)披露，原材料、庫(kù)存商品、建造合同形成的已完工未結(jié)算資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備占賬面余額的比例均與期初相比變動(dòng)較大。請(qǐng)結(jié)合市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)情況，補(bǔ)充披露形成原因、依據(jù)及其合理性。
b.在建工程。年報(bào)披露，本部擴(kuò)能工程、合肥生產(chǎn)線(xiàn)及廠房工程、鑫輝生產(chǎn)線(xiàn)及廠房工程因設(shè)備閑置、建水下海尾50MW電站項(xiàng)目工程因?qū)嵤p值測(cè)試、邵武5MW電站項(xiàng)目工程因長(zhǎng)期停滯，報(bào)告期均開(kāi)始計(jì)提減值準(zhǔn)備，合計(jì)1.02億元。請(qǐng)公司結(jié)合相應(yīng)項(xiàng)目的建設(shè)、閑置情況和未來(lái)使用計(jì)劃，說(shuō)明2015年未計(jì)提減值準(zhǔn)備而在2016年大額集中計(jì)提的原因及合理性。
（3）與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)。年報(bào)披露，報(bào)告期公司對(duì)按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款）的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了變更，減少本期資產(chǎn)減值損失3309萬(wàn)元，同時(shí)增加其他應(yīng)收款賬面價(jià)值期末數(shù)3309萬(wàn)元。請(qǐng)補(bǔ)充披露在日常經(jīng)營(yíng)情況未發(fā)生重大變化的情況下，報(bào)告期進(jìn)行此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)和合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
2.對(duì)外擔(dān)保。年報(bào)披露，*ST海潤(rùn)及控股子公司累計(jì)對(duì)外擔(dān)保總額超過(guò)76億元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的201%。其中公司為董事長(zhǎng)控制的企業(yè)上海保華萬(wàn)隆置業(yè)16億元貸款提供的擔(dān)保，未經(jīng)過(guò)職能部門(mén)申請(qǐng)和管理層審核，直接通過(guò)了董事會(huì)的審批。請(qǐng)公司：（1）說(shuō)明為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的原因及必要性，以及未經(jīng)職能部門(mén)和管理層審核的原因，是否符合《股票上市規(guī)則》有關(guān)信息披露和決策程序的規(guī)定；（2）說(shuō)明董事會(huì)表決該議案的依據(jù)，是否履行了勤勉盡責(zé)義務(wù)，并提供相應(yīng)證據(jù)材料；（3）按照《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》的相關(guān)要求，將“擔(dān)保情況”中表格數(shù)據(jù)填寫(xiě)完整。
3.與*ST海潤(rùn)董事長(zhǎng)孟廣寶有關(guān)聯(lián)的多家公司，在2016年度與*ST海潤(rùn)之間有大額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和資金往來(lái)，截至2016年12月31日，*ST海潤(rùn)預(yù)付給以上關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商的預(yù)付款期末金額合計(jì)3.85億元，但與這些公司之間的交易都未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)的審批。請(qǐng)公司：
（1）列示所涉及的關(guān)聯(lián)方、業(yè)務(wù)類(lèi)型、金額、資金往來(lái)、貨物往來(lái)、協(xié)議簽訂時(shí)間，說(shuō)明未披露關(guān)聯(lián)方的基本情況以及關(guān)聯(lián)交易情況的原因；在全面自查的基礎(chǔ)上，制定整改計(jì)劃，及時(shí)完成整改，完善內(nèi)部控制制度，并及時(shí)披露整改進(jìn)展。
（2）核實(shí)上述關(guān)聯(lián)事項(xiàng)是否符合《股票上市規(guī)則》的有關(guān)披露和決策程序的規(guī)定。
（3）向關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商預(yù)付3.85億元的原因、是否構(gòu)成違規(guī)資金占用的情形。
4.2016年子公司海潤(rùn)光伏（上海）有限公司未經(jīng)海潤(rùn)董事會(huì)審批即簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，并隨即支付100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1.53億元。請(qǐng)公司：（1）披露該股權(quán)受讓的交易背景、違反決策程序支付款項(xiàng)的原因、現(xiàn)階段的進(jìn)展情況、股權(quán)過(guò)戶(hù)情況，是否存在侵害公司利益的情形；（2）全面自查，認(rèn)定未履行決策的責(zé)任主體和追責(zé)安排，制定整改計(jì)劃，及時(shí)完成整改，完善內(nèi)部控制制度，并及時(shí)披露整改進(jìn)展。
5.公司在沒(méi)有采購(gòu)合同的情況下就向關(guān)聯(lián)方支付了采購(gòu)預(yù)付款。請(qǐng)公司：（1）披露上述相關(guān)采購(gòu)事項(xiàng)的內(nèi)容、金額、交易背景、貨物流轉(zhuǎn)、資金流轉(zhuǎn)情況，采購(gòu)行為是否真實(shí)有效，是否存在關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用；（2）全面自查，認(rèn)定未履行決策的責(zé)任主體和追責(zé)安排，制定整改計(jì)劃，及時(shí)完成整改，完善內(nèi)部控制制度，并及時(shí)披露整改進(jìn)展。
6.子公司出售海潤(rùn)日本能源股份有限公司，2016年底已完成變更登記且轉(zhuǎn)讓價(jià)款已收到，董事會(huì)2017年3月才予以審議并披露。請(qǐng)披露未及時(shí)披露和決策的原因，并請(qǐng)自查是否存在其他類(lèi)似的情況，若有，請(qǐng)公司落實(shí)整改。
二、關(guān)于經(jīng)營(yíng)信息
年報(bào)披露，公司2016年歸屬上市公司股東的凈利潤(rùn)虧損11.79億元人民幣，同比下降1327.45%，由盈轉(zhuǎn)虧；歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常損益的凈利潤(rùn)則連續(xù)三年虧損。
7.經(jīng)營(yíng)模式。年報(bào)披露，公司從事鑄錠、硅片、電池、組件的高端研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，在一體化產(chǎn)業(yè)鏈、研發(fā)、管理等方面形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。請(qǐng)公司：
（1）根據(jù)《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》第二十三條的規(guī)定，充分披露經(jīng)營(yíng)模式、公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、資本性支出、資金安排等信息，并結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)模式，與同行業(yè)公司比對(duì)，有針對(duì)性地分析在公司具有若干核心競(jìng)爭(zhēng)力，且光伏行業(yè)整體未出現(xiàn)重大不利變化的情況下，公司收入大幅下降且巨額虧損的原因。
（2）結(jié)合行業(yè)情況，分析公司細(xì)分行業(yè)產(chǎn)品收入和毛利率增減變動(dòng)原因，及單晶硅片、多晶硅片、單晶硅電池等主要產(chǎn)品毛利率為負(fù)的原因。
（3）結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式，說(shuō)明單晶硅片設(shè)備自2012年9月起閑置的原因，經(jīng)營(yíng)模式是否發(fā)生變化、是否通過(guò)外部采購(gòu)，如有，補(bǔ)充披露主要上游供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方，列示主要供應(yīng)商的采購(gòu)均價(jià)或區(qū)間，結(jié)合市場(chǎng)定價(jià)情況說(shuō)明采購(gòu)行為是否合理。
8.光伏電站運(yùn)營(yíng)。年報(bào)披露了光伏電站的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，主要參控股公司中僅奧特斯維能源(太倉(cāng))有限公司凈利潤(rùn)為正，其余均虧損情況。請(qǐng)公司披露：（1）集中式光伏電站的發(fā)電量、上網(wǎng)電量、結(jié)算電量數(shù)據(jù)相同，無(wú)損耗的原因；（2）集中式、分布式光伏電站多數(shù)嚴(yán)重虧損的原因及其后續(xù)相關(guān)運(yùn)營(yíng)安排，公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)政策是否會(huì)發(fā)生變化；（3）持有電站大部分出現(xiàn)虧損的情況下，對(duì)期末按成本計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下電站公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
9.研發(fā)投入。年報(bào)披露，報(bào)告期研發(fā)投入合計(jì)2.84億元，全部為費(fèi)用化支出。請(qǐng)公司列示研發(fā)投入的主要項(xiàng)目、所履行的決策程序、預(yù)算、進(jìn)展情況，及本年投入情況，說(shuō)明全部確認(rèn)為費(fèi)用的依據(jù)及合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
10.根據(jù)有關(guān)新聞報(bào)道，公司在2016年發(fā)布多份對(duì)外投資公告，合計(jì)成立了39家子公司（含合資），投資金額超過(guò)54億元。除了光伏主業(yè)外，還涉及房地產(chǎn)投資開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)。請(qǐng)公司披露投資非光伏業(yè)務(wù)的考慮，各投資公司的具體業(yè)務(wù)，成立進(jìn)展情況，資金流出，是否有轉(zhuǎn)型計(jì)劃，截止目前各投資是否符合當(dāng)初預(yù)期，是否存在經(jīng)營(yíng)及減值風(fēng)險(xiǎn)。
三、關(guān)于財(cái)務(wù)信息
11.短期借款。年報(bào)披露，公司報(bào)告期初短期借款余額為7.88億元，報(bào)告期末短期借款余額為32.57億元，增加幅度超過(guò)300%，而同期財(cái)務(wù)費(fèi)用約為6.5億元，較上年同期僅上漲24.44%。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率從2015年的69%上升至2016年的80.35%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）短期借款報(bào)告期內(nèi)大幅上漲的原因，資金的具體主要用途；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用與短期借款余額不匹配度的原因及合理性；（3）公司的償債能力是否存在不確定性，是否影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。
12.應(yīng)收票據(jù)。年報(bào)披露，公司報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約45.2億元，較上年同期大幅下降25.78%，但報(bào)告期末公司應(yīng)收票據(jù)余額為5.56億元，較上年同期大幅上漲124%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：
（1）涉及業(yè)務(wù)的貨物流轉(zhuǎn)情況，應(yīng)收票據(jù)當(dāng)前狀態(tài)、有否收回，終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
（2）結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，銷(xiāo)售政策等分析說(shuō)明在營(yíng)業(yè)收入大幅下降的情況下，應(yīng)收票據(jù)大幅上漲的原因及合理性。
13.根據(jù)年報(bào)，公司多項(xiàng)往來(lái)款金額增減變動(dòng)幅度較大，涉及預(yù)付款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款，及關(guān)聯(lián)債務(wù)往來(lái)等。
a.預(yù)付款項(xiàng)。年報(bào)披露，報(bào)告期末公司存在約8.29億元的預(yù)付款項(xiàng)，較上年同期大幅上漲約440%。請(qǐng)公司結(jié)合具體的業(yè)務(wù)模式，分析說(shuō)明大幅增加的原因及合理性。
b.其他應(yīng)付款。年報(bào)披露，公司其他應(yīng)付款期末余額為14.77億元的，期初余額為6.7億元。請(qǐng)公司按對(duì)象詳細(xì)披露其他應(yīng)付款的具體構(gòu)成情況，增加幅度較大的原因及合理性。
c.其他應(yīng)收款。年報(bào)披露，“其他應(yīng)收款”中，信用組合的期末余額為2.43億元，報(bào)告期未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而上年同期并未發(fā)生該款項(xiàng)；按款項(xiàng)性質(zhì)分，“其他”期末賬面余額為2.03億元，相較期初增長(zhǎng)幅度較大。請(qǐng)補(bǔ)充披露信用組合形成的原因，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，以及“其他”的主要構(gòu)成及其變動(dòng)原因。
d.關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)往來(lái)。年報(bào)披露，報(bào)告期內(nèi)公司向關(guān)聯(lián)方拆入資金累計(jì)8.92億元，拆出資金累計(jì)3.34億元，同時(shí)，公司貨幣資金期末余額27.28億元，期初余額為11.81億元。請(qǐng)結(jié)合公司貨幣資金情況，披露上述關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的考慮和必要性，并核實(shí)是否履行必要的決策程序和信息披露義務(wù)，是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
14.公司與營(yíng)口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)中泰鋁業(yè)有限公司簽訂了56,667萬(wàn)元的《邊框采購(gòu)協(xié)議》，但1.72億元的預(yù)付款中，有1.55億元和0.15億元分別支付給了自然人趙長(zhǎng)愛(ài)和保華置業(yè)管理（中國(guó)）有限公司。請(qǐng)補(bǔ)充披露此項(xiàng)交易是否屬于關(guān)聯(lián)交易，是否符合相關(guān)信息披露規(guī)定，并說(shuō)明預(yù)付款項(xiàng)支付給個(gè)人及保華置業(yè)，而非中泰鋁業(yè)的原因及其合理性。
15.年報(bào)披露，2016年公司營(yíng)業(yè)收入45.19億元，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金25.95億元，占營(yíng)業(yè)收入的57.42%，相較去年同期的86.04%下降幅度較大。公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為-9.02億元、-10.08億元和26.65億元。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明：（1）主要收入合同的簽訂時(shí)間、執(zhí)行情況、回款情況，營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)依據(jù)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與上年相比大幅變動(dòng)，以及與營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)背離的原因及合理性
16.關(guān)聯(lián)交易。年報(bào)在“重大關(guān)聯(lián)交易”中披露，公司購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易本期發(fā)生額8.55億元，上期發(fā)生額573萬(wàn)元；銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易本期發(fā)生額10.22億元，上期發(fā)生額2.45億元，同比均出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。請(qǐng)公司核實(shí)上述日常關(guān)聯(lián)交易是否按照《股票上市規(guī)則》履行相應(yīng)決策程序和信息披露義務(wù)。
17.其他非流動(dòng)資產(chǎn)。年報(bào)披露，公司作為劣后級(jí)投資人（有限合伙人B），投資寧波梅山保稅港區(qū)華君海潤(rùn)股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙），擬認(rèn)繳5億元，計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)。請(qǐng)補(bǔ)充披露該認(rèn)繳資金是否實(shí)際支付，該合伙企業(yè)的設(shè)立和出資到位情況，確認(rèn)為其他非流動(dòng)資產(chǎn)的原因及合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
四、其他
18.請(qǐng)根據(jù)收購(gòu)管理辦法相關(guān)規(guī)定，結(jié)合股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理安排、內(nèi)控意見(jiàn)等，請(qǐng)補(bǔ)充披露認(rèn)定公司無(wú)控股股東和實(shí)際控制人的依據(jù)。截止目前，公司控股股東和實(shí)際控制人情況是否發(fā)生變化，若有，請(qǐng)及時(shí)披露。
19.資產(chǎn)及負(fù)債狀況中“本期期末金額較上期期末變動(dòng)比例”和其他說(shuō)明中“變動(dòng)幅度”，數(shù)值錯(cuò)誤，請(qǐng)予以更正。請(qǐng)核實(shí)年報(bào)披露的其他內(nèi)容是否充分、準(zhǔn)確，一并予以更正。
針對(duì)前述問(wèn)題，依據(jù)《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》規(guī)定要求，對(duì)于公司認(rèn)為不適用或因特殊原因確實(shí)不便說(shuō)明披露的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露無(wú)法披露的原因。
請(qǐng)你公司于2017年6月8日之前，就上述事項(xiàng)予以披露，并同步對(duì)年報(bào)作相應(yīng)修訂，同時(shí)以書(shū)面形式回復(fù)我部。
上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部
二〇一七年五月二十六日