本模板參考上海、深圳證券交易所發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)退市新規(guī)中營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)的
通知》、《關(guān)于退市新規(guī)下?tīng)I(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的通知》編制。
一、總體要求
《上市規(guī)則》中新增“扣非凈利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)收入”組合財(cái)務(wù)指標(biāo)，旨在更精準(zhǔn)地刻畫不具
備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的公司。上市公司在判斷營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)結(jié)合本通知要求，基于“實(shí)
質(zhì)重于形式”原則，嚴(yán)格判定相關(guān)收入是否能夠提升上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是否應(yīng)當(dāng)扣除。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，作出合理的職業(yè)判斷，出具恰當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)
核查意見(jiàn)。
二、具體扣除項(xiàng)目
（一）與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入
與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，或者雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)
務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊、具有偶發(fā)性和臨時(shí)性，影響報(bào)表使用者對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做
出正常判斷的各項(xiàng)收入。包括但不限于以下項(xiàng)目：
1.正常經(jīng)營(yíng)之外的其他業(yè)務(wù)收入。如出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物，銷售材料，用
材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組，經(jīng)營(yíng)受托管理業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。
2.非金融機(jī)構(gòu)的類金融業(yè)務(wù)收入。如擔(dān)保業(yè)務(wù)收入、保理業(yè)務(wù)收入、小額貸款利息收入
和拆出資金利息收入。
3.新增的貿(mào)易等難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。
4.與上市公司現(xiàn)有正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入。
5.同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的收入。
（二）不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入
不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入是指未導(dǎo)致未來(lái)現(xiàn)金流發(fā)生顯著變化等不具有商業(yè)合理性的各
項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的收入。包括但不限于以下項(xiàng)目：
1.未改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的收入。
2.不具有真實(shí)業(yè)務(wù)的交易產(chǎn)生的收入。如以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)的虛假收入，利用互聯(lián)
網(wǎng)技術(shù)手段或其他方法構(gòu)造交易產(chǎn)生的虛假收入等。
3.交易價(jià)格顯失公允的交易產(chǎn)生的收入。
4.審計(jì)意見(jiàn)中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及的收入。
5. 其他不具有商業(yè)合理性的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的收入。
（三） 與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的或不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他收入
三、 工作要求
最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)(含追溯重述后)的凈利潤(rùn)(以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者
為準(zhǔn))為負(fù)值的上市公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知要求，確定營(yíng)業(yè)收入扣除情況及扣除后的營(yíng)業(yè)收
入金額。
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1603 號(hào)——對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的
特殊考慮》，提醒項(xiàng)目組注意，在編制該報(bào)告的意見(jiàn)類型時(shí)要結(jié)合已出具的整套財(cái)務(wù)報(bào)表
審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型進(jìn)行綜合考慮。
第十六條 如果對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或出具包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或
其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具的
審計(jì)報(bào)告可能因此受到的影響。
相應(yīng)地，如果認(rèn)為適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具非無(wú)保留
意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者出具包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。
第十七條 如果認(rèn)為有必要對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，按照《中
國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)
師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要
素發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。這是因?yàn)椋谕粚徲?jì)報(bào)告中包含的無(wú)保留意見(jiàn)，將與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表
整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾。
第十八條 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意
見(jiàn)，但又對(duì)該整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定要素單獨(dú)審計(jì)，只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)
師才可以認(rèn)為對(duì)特定要素發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)模?br/> （一）法律法規(guī)并未禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該特定要素發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定要素出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見(jiàn)或無(wú)
法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告一同公布；
（三）特定要素并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分。
第十九條 如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)
整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告并不與包含否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審
計(jì)報(bào)告一同公布，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。這
是因?yàn)閱我回?cái)務(wù)報(bào)表被視為構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體的主要部分。
 深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的
專項(xiàng)核查意見(jiàn)
大華核字[2021]006896 號(hào)
大 華 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
 深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的
專項(xiàng)核查意見(jiàn)
（2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止）
目 錄 頁(yè) 次
一、 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的專項(xiàng)核查意見(jiàn) 1-2
二、 營(yíng)業(yè)收入扣除情況明細(xì)表 1
 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的
專項(xiàng)核查意見(jiàn)
大華核字[2021]006896號(hào)
深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司全體股東：
我們接受委托，對(duì)深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)方
集團(tuán)）2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具了大華審字[2021]0010049
號(hào)審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上我們檢查了貴公司編制的后附 2020 年度營(yíng)業(yè)
收入扣除情況明細(xì)表（以下簡(jiǎn)稱“明細(xì)表”）。該明細(xì)表已由長(zhǎng)方集團(tuán)
管理層按照深圳證券交易所 (以下簡(jiǎn)稱“監(jiān)管機(jī)構(gòu)”)發(fā)布的《深圳證
券交易所股票上市規(guī)則（2020 年修訂）》及《關(guān)于退市新規(guī)下?tīng)I(yíng)業(yè)收
入扣除事項(xiàng)的通知》（以下簡(jiǎn)稱“上市規(guī)則”）的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管
要求。
一、管理層對(duì)明細(xì)表的責(zé)任
管理層負(fù)責(zé)按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市規(guī)則的規(guī)定編制明細(xì)表以滿足監(jiān)管
要求，并負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在
由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)明細(xì)表發(fā)表專項(xiàng)核查意
見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了專項(xiàng)核查工作。
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 大華核字[2021]006896 號(hào)專項(xiàng)核查意見(jiàn)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，
計(jì)劃和執(zhí)行專項(xiàng)核查工作以對(duì)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保
證。
三、專項(xiàng)核查意見(jiàn)
我們認(rèn)為，長(zhǎng)方集團(tuán) 2020 年度營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)明細(xì)表中的財(cái)務(wù)
信息在所有重大方面按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市規(guī)則的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要
求。
四、編制基礎(chǔ)和對(duì)分發(fā)的限制
我們提醒明細(xì)表使用者關(guān)注，明細(xì)表是長(zhǎng)方集團(tuán)為滿足深圳證
券交易所的要求而編制的。因此，明細(xì)表可能不適用于其他用途。
本報(bào)告應(yīng)與本審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的大華審字[2021]0010049 號(hào)審計(jì)報(bào)
告一并閱讀。本報(bào)告僅供 長(zhǎng)方集團(tuán)和深圳證券交易所使用，且不得分
發(fā)給除長(zhǎng)方集團(tuán)和深圳證券交易所以外的機(jī)構(gòu)和人員。本段內(nèi)容不影
響已發(fā)表的專項(xiàng)核查意見(jiàn)。
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
（項(xiàng)目合伙人） 謝家偉
中國(guó)北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
劉國(guó)平
二〇二一年四月二十六日
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深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司
2020 年度
營(yíng)業(yè)收入扣除情況明細(xì)表
深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司
2020 年度營(yíng)業(yè)收入扣除情況明細(xì)表
根據(jù)深圳證券交易所發(fā)布的《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2020 年修訂）》及《關(guān)于
退市新規(guī)下?tīng)I(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的通知》中營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的規(guī)定，本公司編制 2020 年度營(yíng)
業(yè)收入扣除情況明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求。
具體情況如下:
編制單位：深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司 單位：元
項(xiàng)目 本年度 上年度 備注
營(yíng)業(yè)收入 1,302,857,482.94 /
減：營(yíng)業(yè)收入扣除項(xiàng)目 43,958,260.50 /
與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入 43,958,260.50 /
其中：正常經(jīng)營(yíng)之外的其他業(yè)務(wù)收入 43,958,260.50 /
營(yíng)業(yè)收入扣除后金額 1,258,899,222.44
深圳市長(zhǎng)方集團(tuán)股份有限公司
（公章）
二〇二一年四月二十六日
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