招商證券股份有限公司關(guān)于方大集團(tuán)股份有限公司變更會(huì)計(jì)政策的
核查意見(jiàn)
招商證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“招商證券”或“保薦機(jī)構(gòu)”）作為方大集團(tuán)
股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“方大集團(tuán)”或“公司”）非公開(kāi)發(fā)行 A 股股票的保薦機(jī)構(gòu)，
根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《深
圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》以及《深圳證券交易所上市公司保薦
工作指引》等有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，對(duì)方大集團(tuán)變更會(huì)計(jì)政策進(jìn)行
了核查，并發(fā)表如下意見(jiàn)：
一、本次變更會(huì)計(jì)政策的概述
1、2015 年 12 月 10 日，財(cái)政部發(fā)布了《商品期貨套期業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)
定》（財(cái)會(huì)[2015]18 號(hào)），自 2016 年 1 月 1 日開(kāi)始執(zhí)行。按文件精神，公司可以
選擇執(zhí)行此規(guī)定，也可以繼續(xù)執(zhí)行原《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24 號(hào)—套期保值》，為了
更加合理體現(xiàn)公司購(gòu)買(mǎi)鋁期貨對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，公司選擇執(zhí)行《商品期貨套
期業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2015]18 號(hào)）。
2、為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅
試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）的貫徹落實(shí)，財(cái)政部于 2016 年 12 月 3 日發(fā)
布了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)），該規(guī)定 2016 年 5 月 1 日開(kāi)始
執(zhí)行。根據(jù)前述規(guī)定，公司于以上文件規(guī)定的起始日開(kāi)始執(zhí)行上述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
二、本次變更會(huì)計(jì)政策對(duì)公司的影響
公司本次變更上述兩項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，將影響公司購(gòu)買(mǎi)鋁期貨的會(huì)計(jì)處理和增值
稅的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)文件規(guī)定采用未來(lái)適用法，不需進(jìn)行追溯調(diào)整，亦對(duì)公司今
后的資產(chǎn)和損益情況無(wú)重大影響。
（一） 適用《商品期貨套期業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2015]18號(hào)）
的影響
公司為應(yīng)對(duì)未來(lái)原材料現(xiàn)貨價(jià)格上漲，導(dǎo)致的采購(gòu)支出增加，買(mǎi)入鋁期貨合
同作為套期工具，被套項(xiàng)目為鋁板采購(gòu)遠(yuǎn)期交易，屬于“現(xiàn)金流量套期”。
公司在套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，以書(shū)面形式對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行指定，載明下列事項(xiàng)：
風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以及套期策略；被套期項(xiàng)目性質(zhì)及其數(shù)量；套期工具性質(zhì)及其數(shù)量；
被套期風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及其認(rèn)定；對(duì)套期有效性的評(píng)估，包括被套期項(xiàng)目與套期工具的
經(jīng)濟(jì)關(guān)系、套期比率、套期無(wú)效性來(lái)源的分析；開(kāi)始指定套期關(guān)系的日期。
變更前，公司采用比率分析法為套期有效性評(píng)價(jià)方法，比率沒(méi)有超過(guò) 80%
至 125%的范圍，認(rèn)定套期高度有效。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部
分，直接確認(rèn)為股東權(quán)益,套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分計(jì)入當(dāng)期
損益。變更后，將套期工具累計(jì)利得或損失中不超過(guò)被套期項(xiàng)目累計(jì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流
量現(xiàn)值變動(dòng)的部分作為有效套期部分計(jì)入其他綜合收益，套期工具現(xiàn)金流量變動(dòng)
大于或小于被套期項(xiàng)目現(xiàn)金流量變動(dòng)的部分為套期無(wú)效部分計(jì)入當(dāng)期損益。
套期關(guān)系終止時(shí)，在確認(rèn)相關(guān)存貨時(shí)，將“其他綜合收益套期儲(chǔ)備”科目中
確認(rèn)的套期工具利得或損失轉(zhuǎn)入“原材料”等科目。
資產(chǎn)負(fù)債表日，“套期工具”科目期末借貸方余額分別在資產(chǎn)負(fù)債表中“衍
生金融資產(chǎn)”和“衍生金融負(fù)債”中列示， “套期損益”科目當(dāng)期發(fā)生額在“公
允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目中列示，“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目當(dāng)期發(fā)生額
在“以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目所屬的“現(xiàn)金流量套期損益的有效
部分”項(xiàng)目中列示。
（二）適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的影響
1、將利潤(rùn)表中的項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”。
2、將自 2016 年 5 月 1 日起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船
使用稅、印花稅從“管理費(fèi)用”項(xiàng)目重分類至“稅金及附加”項(xiàng)目，2016 年 5
月 1 日之前發(fā)生的稅費(fèi)不予調(diào)整。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
3、將“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”期末貸方余額重分類至“其
他流動(dòng)負(fù)債”（或“其他非流動(dòng)負(fù)債”）項(xiàng)目。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
4、將“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)
稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目的期末借方余額重分
類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”（或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”）項(xiàng)目。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
三、履行的程序
2017 年 3 月 17 日，公司召開(kāi)第七屆董事會(huì)第二十六次會(huì)議，審議通過(guò)了《方
大集團(tuán)股份有限公司關(guān)于變更會(huì)計(jì)政策的議案》，公司獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)發(fā)表了
明確的同意意見(jiàn)。
四、保薦機(jī)構(gòu)的核查意見(jiàn)
經(jīng)審慎核查，本保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：公司本次會(huì)計(jì)政策變更符合財(cái)政部、中國(guó)證
監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定，符合公司的實(shí)際情況，不存在損害公司及股
東利益的情形，不會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。本保薦機(jī)構(gòu)對(duì)公司實(shí)施本
次會(huì)計(jì)政策變更無(wú)異議。
（此頁(yè)無(wú)正文，為《招商證券股份有限公司關(guān)于方大集團(tuán)股份有限公司變更
會(huì)計(jì)政策的核查意見(jiàn)》之簽章頁(yè)）
保薦代表人簽名：
梁戰(zhàn)果
丁 一
招商證券股份有限公司
年 月 日