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財(cái)務(wù)管理制度
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目錄
第一章 總則 .............................................................................................................................................1
第二章 財(cái)務(wù)部職責(zé) .................................................................................................................................1
第三章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理 .........................................................................................................3
第四章 全面預(yù)算管理 .............................................................................................................................4
第五章 會計(jì)核算內(nèi)容和程序 .................................................................................................................5
第六章 資金活動 .....................................................................................................................................5
第一節(jié) 籌資管理 .....................................................................................................................................6
第二節(jié) 投資管理 .....................................................................................................................................6
第三節(jié) 運(yùn)營資金管理 .............................................................................................................................7
第七章 資產(chǎn)管理 .....................................................................................................................................8
第一節(jié) 存貨管理 .....................................................................................................................................8
第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理 .............................................................................................................................9
第三節(jié) 基建工程管理 .......................................................................................................................... 10
第四節(jié) 無形資產(chǎn)和商譽(yù)管理 .............................................................................................................. 11
第八章 應(yīng)收款項(xiàng)管理 .......................................................................................................................... 12
第九章 負(fù)債管理 .................................................................................................................................. 12
第十章 收入、成本、費(fèi)用管理 .......................................................................................................... 13
第一節(jié) 銷售收入管理 .......................................................................................................................... 13
第二節(jié) 工程項(xiàng)目管理 .......................................................................................................................... 14
第三節(jié) 成本與費(fèi)用管理 ...................................................................................................................... 14
第十一章 研究與開發(fā)管理 .................................................................................................................. 15
第十二章 資產(chǎn)減值及損失處理 .......................................................................................................... 16
第十三章 關(guān)聯(lián)交易 .............................................................................................................................. 17
第十四章 利潤分配 .............................................................................................................................. 18
第十五章 擔(dān)保業(yè)務(wù) .............................................................................................................................. 18
第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)告 .............................................................................................................................. 19
第十七章 會計(jì)監(jiān)督 .............................................................................................................................. 20
第十八章 會計(jì)交接 .............................................................................................................................. 21
第十九章 會計(jì)檔案 .............................................................................................................................. 22
第二十章 附則 ...................................................................................................................................... 22
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第一章總則
第一條 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，保證公司真實(shí)、完整地提供會
計(jì)信息，使公司的財(cái)務(wù)工作有章可循、有法可依，根據(jù)《中華人民共和
國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》，結(jié)合本
公司實(shí)際情況制定本財(cái)務(wù)管理制度。
第二條 本制度適用于上海飛樂音響股份有限公司及境內(nèi)下屬各子
分公司。境外子公司在不違背所在國（地區(qū)）法律規(guī)定的前提下，參照
本制度執(zhí)行。
第三條 公司應(yīng)當(dāng)按照本制度合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，控制
成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，
并接受有關(guān)主管部門、公司監(jiān)事會以及審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督。
第四條 公司股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關(guān)法
律、法規(guī)以及《公司章程》的規(guī)定，對公司財(cái)務(wù)行為行使相關(guān)職權(quán)。
第五條 在執(zhí)行本制度過程中，可根據(jù)具體情況，另行制定有關(guān)單
項(xiàng)管理的實(shí)施細(xì)則或管理辦法。
第二章財(cái)務(wù)部職責(zé)
第六條 財(cái)務(wù)部主要職責(zé)包括：
（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)范圍的管理制度和財(cái)政稅
收制度。
（二）負(fù)責(zé)制定并貫徹執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，參與財(cái)務(wù)戰(zhàn)
略、財(cái)務(wù)規(guī)劃的擬訂、組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
（三）根據(jù)董事會決議，組織企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組
和利潤分配等財(cái)務(wù)方案的制定，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。
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（四）負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)管理與協(xié)調(diào)，依法及時進(jìn)行申報(bào)納稅。
（五） 負(fù)責(zé)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)擬定
符合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，詳見附件《重要會
計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)》。該附件中未提及內(nèi)容參見《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其
他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（六） 配合人力資源部門執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報(bào)酬和勞動保護(hù)的
規(guī)定，依法繳納社會保險等，保障職工合法權(quán)益。
（七）財(cái)務(wù)部作為主要職能部門對公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算中所
需要的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行籌措及管理。
（八）為了確保公司的價值創(chuàng)造過程有效實(shí)施，財(cái)務(wù)部作為關(guān)鍵支
持部門，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政、稅務(wù)及上市公司的相關(guān)制度，對公司的經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)過程管理，確保公司在國家的政策、法規(guī)及公
司經(jīng)營管理要求的范圍內(nèi)健康地運(yùn)作。
（九）實(shí)施會計(jì)管理，對經(jīng)營過程所引起的經(jīng)濟(jì)變化，遵循法規(guī)組
織會計(jì)核算，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄、計(jì)算、反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活
動情況。
（十）向公司管理層及其相關(guān)人員提供內(nèi)部報(bào)告，與相關(guān)部門一起
開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析；為外部報(bào)告使用者(投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)
部門和社會公眾等)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。
（十一）接受并配合內(nèi)外機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的審計(jì)、評估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等
工作。
（十二）執(zhí)行會計(jì)法，履行會計(jì)監(jiān)督責(zé)任。
（十三）協(xié)助有關(guān)部門制定與實(shí)施相關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制。
（十四）負(fù)責(zé)擬定公司財(cái)務(wù)人員考核指標(biāo)，配合人力資源部組織實(shí)
施考核。
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（十五）承擔(dān)公司其他臨時布置的工作。
第三章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理
第七條 公司根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)第二章
財(cái)務(wù)部職責(zé)要求開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作。所屬子分公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，
配備必要的會計(jì)人員，辦理公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
第八條 財(cái)務(wù)人員管理：
（一）按公司規(guī)模設(shè)立總會計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、
出納等崗位，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則，出納人員不得兼任稽核、
會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
（二）根據(jù)公司管理及核算要求，明確各崗位的工作職責(zé)。
1）總會計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）是會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，由總經(jīng)理提名，董
事會聘任，負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理行使公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理職能。
2）子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行公司委派制，具體委派辦法按照公司相關(guān)
規(guī)定執(zhí)行。
3）會計(jì)人員的聘用、辭退由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出建議，經(jīng)公司總會計(jì)師審
核后按公司聘用員工的相關(guān)管理辦法辦理手續(xù)。
（三）會計(jì)人員應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育，按要求進(jìn)行考評,考評不合格
者，調(diào)換其工作崗位，調(diào)換后仍不勝任者，實(shí)行淘汰制。
第九條 會計(jì)人員職業(yè)道德：
（一）會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格，培育“遵紀(jì)守法、敬業(yè)
愛崗、廉潔嚴(yán)謹(jǐn)”的職業(yè)素質(zhì)，不斷提高專業(yè)知識和技能。
（二）按照會計(jì)法規(guī)及國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會
計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整、客觀
公正。
（三）應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會
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計(jì)信息和會計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
（四）保守公司商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)會計(jì)信息，除公司授權(quán)外，不得私
自向外提供或泄露公司會計(jì)信息。
第四章全面預(yù)算管理
第十條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，通過全面預(yù)算的編制、將企
業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)鎖定到一定時期的預(yù)算規(guī)劃中，來實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。
第十一條 全面預(yù)算的編制實(shí)行統(tǒng)一組織、逐級落實(shí)的原則。各子
分公司按照公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點(diǎn)等要求編制和上報(bào)全面預(yù)
算。各級公司每年組織各業(yè)務(wù)部門和下屬公司的全面預(yù)算編制工作，按
時完成公司下年度全面預(yù)算的編制。
第十二條 根據(jù)全面預(yù)算的要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資
活動，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，
對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動，
實(shí)施全面預(yù)算管理。確保各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。
第十三條 全面預(yù)算的編制本著實(shí)事求是的原則，從本公司的實(shí)際
情況出發(fā)，做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和全面預(yù)算目標(biāo)要求，又符合
公司的實(shí)際情況，切實(shí)可行。
第十四條 全面預(yù)算經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，各級公司應(yīng)分解各
項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)至各層級，各部門明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人，采取有效措施確保
全面預(yù)算的執(zhí)行。
第十五條 正式下達(dá)執(zhí)行的全面預(yù)算，一般不予調(diào)整，由于客觀環(huán)
境變化、經(jīng)營計(jì)劃改變、項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度變化等致使實(shí)際情況與預(yù)算發(fā)生
或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的，對符合條件的需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按預(yù)算審批規(guī)定
批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
第十六條 公司建立全面預(yù)算分析報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部作為分析報(bào)告
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的主要采集與編制者，定期向各預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門提供反饋信息。公司
定期舉行會議，各預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，將預(yù)算實(shí)現(xiàn)
的效果進(jìn)行總結(jié)，客觀地分析其產(chǎn)生的偏差及原因，共同討論制訂相應(yīng)
的措施來進(jìn)行糾正，保證全面預(yù)算的完成。每年年度終了，在公司規(guī)模
的年度會議及職工代表大會上報(bào)告相關(guān)的全面預(yù)算執(zhí)行情況。
第十七條 每年全面預(yù)算編制完成后，由總經(jīng)理確定各成本費(fèi)用責(zé)
任主體所對應(yīng)的年度考核目標(biāo)數(shù)據(jù)，下達(dá)、執(zhí)行，每月跟蹤結(jié)果，全面
預(yù)算的執(zhí)行情況作為各責(zé)任主體經(jīng)營績效考核的重要內(nèi)容，作為考核和
獎懲的依據(jù)，以促進(jìn)各責(zé)任主體保質(zhì)、保量的完成全面預(yù)算。
第五章會計(jì)核算內(nèi)容和程序
第十八條 會計(jì)核算內(nèi)容：按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定建立賬冊，
進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。
第十九條 會計(jì)核算要求：
（一）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會
計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法
的前后各期相一致。
（二）公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則的要求，在不影響會計(jì)核算要求、
會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自
行設(shè)置和使用會計(jì)科目。
（三）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要
求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始
憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求編制會計(jì)憑
證。
第六章資金活動
第二十條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等
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可行性研究。
第二十一條 公司在符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定的
前提下，可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，以達(dá)到優(yōu)化資源配置，提高
資金使用效率的目的。
第一節(jié)籌資管理
第二十二條 公司可以通過增資擴(kuò)股、發(fā)行企業(yè)債券、銀行貸款、發(fā)
行信托基金、合作開發(fā)、少數(shù)股東對等投入及接受其他單位提供資金、
票據(jù)貼現(xiàn)、銷售回籠等方式籌集項(xiàng)目開發(fā)、拓展和生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，
并按規(guī)定的權(quán)限履行審批和備案手續(xù)。資金的籌集根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)、拓展
和生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際資金需求進(jìn)行，避免資金閑置，并嚴(yán)格控制資金成本
和財(cái)務(wù)風(fēng)險。重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。不具有法
人資格的下屬單位不能直接進(jìn)行權(quán)益資本籌資和債務(wù)性籌資。
第二十三條 公司通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)
行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義
務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相
關(guān)借款業(yè)務(wù)。向銀行借款財(cái)務(wù)部應(yīng)提前向公司提出申請，經(jīng)相應(yīng)流程批
準(zhǔn)后方可實(shí)施，借款到期前應(yīng)提前做好還款準(zhǔn)備工作，以防借款逾期。
第二節(jié)投資管理
第二十四條 公司實(shí)行統(tǒng)一的投資管理制度。各級公司的內(nèi)部項(xiàng)目投
資（有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、外部股權(quán)投資等，根據(jù)授權(quán)表規(guī)定的金額
等級，組建項(xiàng)目組，進(jìn)行可行性研究及經(jīng)濟(jì)效益測算，提供可行性報(bào)告。
重大投資項(xiàng)目可以聘請外部有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評審，按授權(quán)表的
規(guī)定審批通過后實(shí)施。
第二十五條 公司擬通過并購、注資等方式進(jìn)行股權(quán)投資或取得其他
公司的控制權(quán)時，應(yīng)對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，并聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審
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計(jì)和評估，以經(jīng)審計(jì)評估后的價值作為定價的參考依據(jù)。投資期滿，相
關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評估和辦理相關(guān)登記手續(xù)。
第二十六條 公司的投資應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定和國家產(chǎn)業(yè)政
策，符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略要求和現(xiàn)有條件，符合成本效益原則，有利于
提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
第二十七條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，各級公司及時組織實(shí)施，嚴(yán)格按照
項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、投資實(shí)施方案以及公司董事會、股東大會審批
意見，落實(shí)項(xiàng)目投資節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，加強(qiáng)項(xiàng)目開發(fā)管理，采取有效措施控制
成本，確保預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的按時實(shí)現(xiàn)。
第三節(jié)運(yùn)營資金管理
第二十八條 公司的所有資金必須納入法定會計(jì)賬冊核算，不得坐收
坐支，嚴(yán)禁賬外循環(huán)和違規(guī)設(shè)立“小金庫”。
第二十九條 應(yīng)收賬款依據(jù)有效的銀行入賬單據(jù)及銷售發(fā)票逐單對
應(yīng)客戶核銷，對于無對應(yīng)發(fā)票的預(yù)收款應(yīng)逐筆對應(yīng)客戶入賬，并每月檢
查已開發(fā)票及時核銷。其他收款與相關(guān)部門確認(rèn)無誤后，由出納入賬、
獨(dú)立人員審核過賬。
第三十條 各項(xiàng)資金的支付必須嚴(yán)格按授權(quán)表規(guī)定的權(quán)限和程序
審批。
第三十一條 公司所有的資金支付必須依據(jù)有效合同、合法憑據(jù)和齊
全的手續(xù)，杜絕白條支取資金。
第三十二條 員工因辦理業(yè)務(wù)需要預(yù)先借支資金的，填制借款單及提
供匹配的資料（合同、協(xié)議等）按授權(quán)表的規(guī)定審批后辦理借支手續(xù)，
借款應(yīng)在相關(guān)業(yè)務(wù)辦妥后及時報(bào)銷、銷賬或退還所借支的資金。
第三十三條 對于未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟虺綑?quán)限審批的款項(xiàng)，出納人
員不得支付資金，違規(guī)操作引起的損失，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任。
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第三十四條 支票、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、信用證等銀行結(jié)算票據(jù)由專人保
管，并建立申領(lǐng)簽收登記制，內(nèi)容至少包括票據(jù)編號、領(lǐng)用人、單位、
金額、日期等。不得在空白或內(nèi)容填列不全的支票上蓋章。
第三十五條 各級公司的所有銀行賬戶必須由所在公司的財(cái)務(wù)部統(tǒng)
一管理，其他部門不得以任何名義開立銀行賬戶。銀行賬戶必須以本公
司的名義開立，不得違反規(guī)定以其他單位或個人的名義開立，嚴(yán)禁將公
款私存、出租或出借銀行賬戶。各公司財(cái)務(wù)部定期對銀行賬戶進(jìn)行清理，
對于長期不使用、不需用的銀行賬戶應(yīng)及時予以注銷。銀行印鑒由財(cái)務(wù)
專用章和法人代表章組成，應(yīng)兩人或兩人以上分別保管。
第三十六條 各級公司應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，在規(guī)定的范圍內(nèi)
使用現(xiàn)金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金備用金限額管理，對于超出備用金限額
的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，保證庫存現(xiàn)金的安全和正常周轉(zhuǎn)。
第三十七條 資金收支必須及時入賬，做到日清月結(jié)。各公司財(cái)務(wù)部
會計(jì)人員應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和盤點(diǎn)現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符，
出現(xiàn)賬實(shí)不符情形的必須及時查明原因，分清責(zé)任，及時糾正或追究有
關(guān)人員的責(zé)任。
第七章資產(chǎn)管理
第三十八條 公司應(yīng)建立和完善資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，
依法管理和經(jīng)營公司資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)資產(chǎn)的保
值增值。
第三十九條 各公司資產(chǎn)統(tǒng)一由所在公司財(cái)務(wù)部門核算，各級財(cái)務(wù)部
門應(yīng)對資產(chǎn)的管理履行會計(jì)監(jiān)督職責(zé)。
第一節(jié)存貨管理
第四十條 存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、生產(chǎn)、耗用等而儲
備的原材料、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、半成品、發(fā)出商品、庫存商品（產(chǎn)
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成品）、合同履約成本、周轉(zhuǎn)材料（包裝物及低值易耗品等）、委托加
工物資以及在途物資等。
第四十一條 物資采購應(yīng)受控于預(yù)算及生產(chǎn)需求計(jì)劃，合理確定采購
進(jìn)度，減少因盲目采購而導(dǎo)致材料的積壓。
第四十二條 公司設(shè)專職部門對存貨進(jìn)行管理，并建立、健全相應(yīng)的
出入庫、驗(yàn)收、保管與安全等管理制度，確保存貨出入庫時經(jīng)過嚴(yán)格的
審批手續(xù)，存貨得到安全有效的保管。
第四十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)明確存貨核算要求，存貨按成本進(jìn)行初始計(jì)量，
存貨成本包括采購成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所
發(fā)生的支出。
第四十四條 建立存貨盤點(diǎn)制度。倉庫保管員按月自盤；財(cái)務(wù)部定期
組織抽盤、年末全盤，對批號過期、盤虧、毀損的存貨查明原因，按審
批流程經(jīng)管理層批準(zhǔn)后予以賬務(wù)處理。
第四十五條 對殘、次、冷、背存貨的處置（順序：內(nèi)部改良消化、
降價銷售、報(bào)廢）需由責(zé)任部門提供方案經(jīng)管理層批準(zhǔn)實(shí)施。
第四十六條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第二節(jié)固定資產(chǎn)管理
第四十七條 固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣
2,000元（含本數(shù)）以上的有形資產(chǎn)。公司所指固定資產(chǎn)是指房屋、建筑
物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
第四十八條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算管理，承擔(dān)固定資產(chǎn)價值管理
職能；按財(cái)務(wù)會計(jì)制度制定公司固定資產(chǎn)核算管理規(guī)定，主要包括固定
資產(chǎn)計(jì)價、計(jì)提折舊、改造支出的資本化與費(fèi)用化的標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)
備、處置等核算管理，對各級單位固定資產(chǎn)核算實(shí)行監(jiān)督管理。
第四十九條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)協(xié)助固定資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)
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工作，應(yīng)每年至少組織一次固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部、固定資產(chǎn)管
理部門、使用部門組成盤點(diǎn)小組，組織開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保賬、卡、
物相符。盤點(diǎn)完成后，若出現(xiàn)盤點(diǎn)差異，盤點(diǎn)小組將盤點(diǎn)報(bào)告報(bào)公司管
理層批示意見。財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審批的盤點(diǎn)差異處理文件，按照《企業(yè)
會計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)規(guī)定對盤點(diǎn)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十條 基建（項(xiàng)目）類固定資產(chǎn)完成竣工決算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)
盡快組織建設(shè)單位資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部、使用部門完成固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)
移交手續(xù)。辦公設(shè)備類和其它固定資產(chǎn)按照《非經(jīng)營性物資采購管理制
度》要求完成驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部專人檢查遞交的固定資產(chǎn)入賬資料，并在確
認(rèn)無誤后進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬及支付款項(xiàng)。
第五十一條 公司固定資產(chǎn)處置主要包括出售、托管、融資性租賃、
承包、贈與、以租代售、抵押、質(zhì)押、典當(dāng)?shù)刃袨?。處置需要履行相關(guān)
審批程序，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。
第五十二條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第三節(jié)基建工程管理
第五十三條 本制度所稱基建（項(xiàng)目），是指以貨幣資金對組織運(yùn)行
所必須的基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備和服務(wù)進(jìn)行投資的項(xiàng)目，包括但不限于建造、
購買或更新建(構(gòu))筑物、儀器、設(shè)備等所進(jìn)行的項(xiàng)目投資建設(shè)和服務(wù)。
第五十四條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對項(xiàng)目立項(xiàng)階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析、項(xiàng)目
立項(xiàng)后的資金撥付安排及項(xiàng)目款項(xiàng)審核與支付，及時辦理已完成基建（項(xiàng)
目）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
第五十五條 財(cái)務(wù)部定期與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，特別關(guān)注實(shí)際已經(jīng)進(jìn)
入可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，已完工而未辦理竣工結(jié)算的工程
項(xiàng)目采取暫估價先行結(jié)轉(zhuǎn)。
第五十六條 基建（項(xiàng)目）完成竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提請公司審
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計(jì)部進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算（審價）審計(jì)。一般項(xiàng)目由運(yùn)營中心組織竣工決
算，重大項(xiàng)目由戰(zhàn)略投資部組織竣工決算。完成竣工決算后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)
人按照審計(jì)報(bào)告、最終竣工結(jié)算價及合同要求進(jìn)行相應(yīng)款項(xiàng)的支付申請，
經(jīng)審批手續(xù)后財(cái)務(wù)部支付相關(guān)款項(xiàng)，并進(jìn)行項(xiàng)目的完工結(jié)轉(zhuǎn)（包括調(diào)整
前期按暫估等方法計(jì)入的賬務(wù)）。
第五十七條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第四節(jié)無形資產(chǎn)和商譽(yù)管理
第五十八條 公司的無形資產(chǎn)主要包括公司擁有或控制的專利權(quán)、非
專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等沒有實(shí)物形態(tài)的資
產(chǎn)；商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并其初始合并成本大于合并中取得的被
購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。
第五十九條 無形資產(chǎn)的購置作為公司資本性支出，納入全面預(yù)算管
理，承辦單位或部門提出可行性研究報(bào)告，按項(xiàng)目投資管理程序批準(zhǔn)通
過后執(zhí)行。
第六十條 無形資產(chǎn)的取得分為外部購置和自行研發(fā)。外購無形資
產(chǎn)，按公司授權(quán)規(guī)定審批后，由采購部門進(jìn)行采購。自行研發(fā)的無形資
產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按法律程序申請外觀專利、實(shí)用新型、
軟件著作權(quán)、商標(biāo)。
第六十一條 財(cái)務(wù)部建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的攤
銷政策，確保無形資產(chǎn)及時準(zhǔn)確入賬。
第六十二條 無形資產(chǎn)的歸口管理部門需恰當(dāng)?shù)怯洷９懿⒓皶r維護(hù)
無形資產(chǎn)及其相關(guān)的權(quán)屬證書。
第六十三條 無形資產(chǎn)的出租與出讓，總經(jīng)理辦公會議研究后，報(bào)董
事會審議批準(zhǔn)。
第六十四條 無形資產(chǎn)及商譽(yù)的減值和損失處理參照第十二章執(zhí)行。
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第八章應(yīng)收款項(xiàng)管理
第六十五條 本制度所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)
收款。
第六十六條 公司應(yīng)建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，完善相關(guān)業(yè)務(wù)流
程，確保各類應(yīng)收款的安全回收及應(yīng)收、預(yù)收款的及時對應(yīng)清賬。
第六十七條 財(cái)務(wù)部對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款按供應(yīng)商、
客戶名或個人設(shè)立明細(xì)賬，逐筆記錄發(fā)生時間、金額、摘要等，定期清
理，按時催收、清賬。
第六十八條 財(cái)務(wù)部定期與客戶對賬，出現(xiàn)對賬差異盡快聯(lián)系相關(guān)人
員,查明原因并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
第六十九條 公司每月對應(yīng)收賬款進(jìn)行開票日起的賬齡分析及超信
用期的賬齡分析，督促銷售業(yè)務(wù)員催款、清賬。
第七十條 公司每月對員工借（請）款的賬齡進(jìn)行分析，對超過2
個月的借款，要求相關(guān)部門或個人清賬或提供合理的解釋。
第七十一條 員工離職時必須結(jié)清相關(guān)借（請）款才能辦理離職手續(xù)。
第七十二條 公司定期召開會議，對應(yīng)收賬款進(jìn)行專題回顧，由總經(jīng)
理、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門參加，對應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題共
同尋求解決方法。
第七十三條 應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第九章負(fù)債管理
第七十四條 負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債，流動負(fù)債包括短期借
款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交
稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等；非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付
款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。
第七十五條 公司及下屬各子分公司對于不同類型的流動負(fù)債應(yīng)分
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類管理：按往來單位名稱或款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬或備查簿進(jìn)行明細(xì)核算；
妥善安排各種負(fù)債的償付，避免因負(fù)債而影響企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、影響企
業(yè)的信譽(yù)，引起糾紛和訴訟，防范負(fù)債風(fēng)險。
第七十六條 公司應(yīng)適度控制負(fù)債規(guī)模，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險?；谀?br/>度業(yè)務(wù)活動制定年度籌資計(jì)劃；建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序，
使公司的付款業(yè)務(wù)在受控范圍運(yùn)作。
第七十七條 采購付款一般在取得發(fā)票及收到貨物或完成約定的合
同履約義務(wù)后執(zhí)行，預(yù)先付款的業(yè)務(wù)需要提供相應(yīng)合同或單證并填制借
款單，所有付款的申請均需按照授權(quán)表的規(guī)定得到相關(guān)被授權(quán)人在權(quán)限
范圍內(nèi)的簽字批準(zhǔn)。
第七十八條 財(cái)務(wù)部定期與重要供應(yīng)商對賬，對不平賬項(xiàng)聯(lián)系相關(guān)人
員，查明原因，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
第十章收入、成本、費(fèi)用管理
第一節(jié)銷售收入管理
第七十九條 銷售部門每年根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略和市場分析結(jié)果
制定銷售規(guī)劃和年度營銷計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售規(guī)劃和年度營銷計(jì)劃，
編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。
第八十條 公司各種收入憑合法的依據(jù)、憑證及時開具發(fā)票或收據(jù)，
遵循統(tǒng)一的會計(jì)原則進(jìn)行收入確認(rèn)，全部納入法定會計(jì)賬冊核算，依法
繳納各種稅費(fèi)。
第八十一條 倉庫人員根據(jù)發(fā)貨單及時配貨，送貨后必須獲取客戶的
簽收確認(rèn)單；簽收單必須統(tǒng)一交由專人管理，所有發(fā)貨憑證需整理裝訂
并按檔案管理要求保存。
第八十二條 正確核算和監(jiān)督銷售收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和入賬時間，各期
銷售收入、銷售成本和銷售稅額的計(jì)算口徑按照配比原則保持一致。
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第二節(jié)工程項(xiàng)目管理
第八十三條 本制度所稱工程項(xiàng)目為照明及照明相關(guān)、智慧城市為主
的工程業(yè)務(wù)，是指公司作為工程項(xiàng)目的承包方或建設(shè)方，對工程項(xiàng)目進(jìn)
行勘察、設(shè)計(jì)、施工建設(shè)，并向發(fā)包方交付經(jīng)驗(yàn)收合格且符合發(fā)包方要
求的工程業(yè)務(wù)活動，歸屬于建造合同工程業(yè)務(wù)。合同能源管理業(yè)務(wù)，是
指公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，公司提供必要的服務(wù)，用
能單位以節(jié)能效果支付公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動。PPP項(xiàng)目業(yè)務(wù)，
是指通過政府和社會資本合作，對公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一種項(xiàng)目運(yùn)作模
式。
第八十四條 工程項(xiàng)目管理流程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)管理、招投標(biāo)與合
同管理、設(shè)計(jì)管理、工程建設(shè)管理和工程竣工與決算管理，各流程需按
照授權(quán)和審批權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第八十五條 工程項(xiàng)目的核算按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》
中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八十六條 工程項(xiàng)目應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所對應(yīng)的項(xiàng)目名稱作為
成本核算對象。成本核算對象確立后，所有的原始記錄（包括產(chǎn)品領(lǐng)用、
物料消耗、人員工資、其他費(fèi)用等）都必須按照確定的成本核算對象歸
集，以便核算各項(xiàng)目的實(shí)際成本。
第八十七條 工程項(xiàng)目的資產(chǎn)減值及損失處理參照《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和
損失處理管理制度》執(zhí)行。
第三節(jié)成本與費(fèi)用管理
第八十八條 成本費(fèi)用指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、
直接人工和其他直接費(fèi)用，以及公司在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有
者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
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第八十九條 公司根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成成本目標(biāo)，建立成本費(fèi)
用預(yù)算制度。通過編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，
以加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。
第九十條 各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門按照預(yù)算嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支。成
本、費(fèi)用的支出應(yīng)真實(shí)、合法，并取得有效的原始憑證。財(cái)務(wù)部對費(fèi)用
支出的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批程序依據(jù)相關(guān)制度及授權(quán)表規(guī)定執(zhí)行。
第九十一條 公司根據(jù)會計(jì)核算的要求，分設(shè)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、
合同履約成本、合同取得成本、應(yīng)收退貨成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目對成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算。
第九十二條 公司及各子公司應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或適用的相關(guān)會
計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，結(jié)合本單位實(shí)際，制定切實(shí)可行的成本費(fèi)用管理實(shí)
施辦法，明確允許列支費(fèi)用的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、歸集分配方法、審批權(quán)限及
審批程序等，確保成本費(fèi)用真實(shí)、有效。
第九十三條 公司財(cái)務(wù)部指定專人進(jìn)行成本核算，成本費(fèi)用的確認(rèn)和
計(jì)量按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行；成本費(fèi)用的核算與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相
一致，不得人為降低或提高成本；成本費(fèi)用采用按月分期核算。
第九十四條 財(cái)務(wù)部成本核算人員根據(jù)收入、成本匹配性原則、核算
方法一致性及重要性原則歸集、分配、結(jié)算生產(chǎn)成本及銷售成本；按費(fèi)
用類別和成本中心，分別建立成本費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行核算。
第九十五條 成本會計(jì)通過分析性復(fù)核對成本計(jì)算結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，并
對發(fā)現(xiàn)的異常波動進(jìn)行跟進(jìn)處理。
第九十六條 財(cái)務(wù)部每月按成本中心出具費(fèi)用表和成本報(bào)表，比較實(shí)
際發(fā)生額與預(yù)算指標(biāo)的差異，并定期召開會議，分析、查找產(chǎn)生差異的
原因，提出改進(jìn)措施。
第十一章 研究與開發(fā)管理
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第九十七條 公司根據(jù)戰(zhàn)略制定技術(shù)和產(chǎn)品路線圖，編制公司年度研
發(fā)投入整體預(yù)算。
第九十八條 公司通過項(xiàng)目預(yù)算及年度預(yù)算確保研發(fā)資源得到保障。
第九十九條 在研究和開發(fā)過程中及研究成果轉(zhuǎn)換后，研發(fā)部門需要
及時向財(cái)務(wù)部提交階段性的相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處
理。
第一百條 公司研究開發(fā)費(fèi)用，是指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工
藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
第一百零一條 研究開發(fā)費(fèi)用按研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，
實(shí)行?？顚Ｓ?，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)按申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算限額一定范圍內(nèi)開支，并
按照研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。
第一百零二條 研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理：研究階段的支出發(fā)生時
計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用；開發(fā)階
段的支出發(fā)生時，計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”，待研究開發(fā)項(xiàng)目
達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。
第十二章資產(chǎn)減值及損失處理
第一百零三條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分為：存貨減值；金融工具減值（包
括交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、債
權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等）；長期資產(chǎn)減值（包括長期股權(quán)投資、
固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)以及其他長期資
產(chǎn)）；與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值（合同履約成本減值、合同取得成本
減值）。
第一百零四條 存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于
其可變現(xiàn)凈值的，于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
第一百零五條 公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對金融工具進(jìn)行減值
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測試并確認(rèn)損失準(zhǔn)備，詳細(xì)金融工具減值計(jì)提政策參見附件《重要會計(jì)
政策和會計(jì)估計(jì)》。
第一百零六條 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工
程及使用壽命確定的無形資產(chǎn)等，存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試。商
譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試。減值
測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值
準(zhǔn)備。
第一百零七條 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、
商譽(yù)若已計(jì)提減值準(zhǔn)備，在以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。
第一百零八條 對核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；對于
已核銷的壞賬又收回時，應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。
第十三章關(guān)聯(lián)交易
第一百零九條 公司的關(guān)聯(lián)方分為合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方以及合并范
圍以外的關(guān)聯(lián)方。合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方指：公司控制的所有子分公司，
無論是小規(guī)模還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子分公司，均納入財(cái)務(wù)報(bào)表的合
并范圍，此范圍內(nèi)發(fā)生的交易稱為內(nèi)部往來。合并范圍以外的關(guān)聯(lián)方指：
公司的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)以及公司《關(guān)聯(lián)交易制度》認(rèn)定的關(guān)聯(lián)方。
第一百一十條 為了規(guī)范內(nèi)部往來事項(xiàng)的核算方法，公司設(shè)置了對
應(yīng)的內(nèi)部往來科目及相應(yīng)內(nèi)部往來交易表，明確合并范圍內(nèi)各單位需要
提供的數(shù)據(jù)和完成的任務(wù)，各子分公司均需按規(guī)定的科目入賬并填制內(nèi)
部往來交易表。以確保財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露能滿足統(tǒng)一的規(guī)范要求。每
月按規(guī)定的期限上交母公司財(cái)務(wù)部，以確保母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)告能按
質(zhì)完成。
第一百一十一條 內(nèi)部往來的核對、提交：各子分公司財(cái)務(wù)人員要
在每月底將當(dāng)月所發(fā)生的內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行雙方賬務(wù)核對并填寫內(nèi)部往來交
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易表，在向母公司財(cái)務(wù)部報(bào)送公司會計(jì)報(bào)表的同時，將內(nèi)部往來交易表
提供母公司做合并抵消處理。
第一百一十二條 合并范圍以外關(guān)聯(lián)方交易的核對工作：各子分公
司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期將發(fā)生的合并范圍以外關(guān)聯(lián)方交易與對方財(cái)務(wù)人員對
賬，并確保核對一致。
第十四章利潤分配
第一百一十三條 公司當(dāng)年的稅后利潤按以下順序分配：
（一）如有未彌補(bǔ)的以前年度虧損，彌補(bǔ)以前年度虧損。
（二）按法律規(guī)定提取法定盈余公積金（10%），當(dāng)法定盈余公積累
計(jì)金額達(dá)到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。
（三）根據(jù)股東大會的決定提取任意盈余公積金。
（四）根據(jù)股份有限公司股東大會的決定對剩余利潤進(jìn)行分配。
第十五章?lián)I(yè)務(wù)
第一百一十四條 對外擔(dān)保是指公司以第三人身份為債務(wù)人對于
債權(quán)人所負(fù)的債務(wù)提供擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，由公司按照約定
履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為。即公司為他人提供的擔(dān)保，包括公司對控
股子公司的擔(dān)保。
第一百一十五條 公司對外擔(dān)保均由公司統(tǒng)一管理，未經(jīng)公司董事
會或者股東大會批準(zhǔn)，公司及控股子公司不得對外提供擔(dān)保，不得相互
提供擔(dān)保。
第一百一十六條 公司下列對外擔(dān)保行為，應(yīng)當(dāng)在董事會審議通過
后提交股東大會審批：
（一）單筆擔(dān)保額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10％的擔(dān)保；
（二）公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，超過公司最近一期經(jīng)
審計(jì)凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔(dān)保；
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（三）為資產(chǎn)負(fù)債率超過70％的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；
（四）按照擔(dān)保金額連續(xù)十二個月內(nèi)累計(jì)計(jì)算原則，超過公司最近
一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30％的擔(dān)保；
（五）按照擔(dān)保金額連續(xù)十二個月內(nèi)累計(jì)計(jì)算原則，超過公司最近
一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50％，且絕對金額超過5000 萬元以上；
（六）對股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。
（七）上海證券交易所或者公司章程規(guī)定的其他擔(dān)保。
第十六章財(cái)務(wù)報(bào)告
第一百一十七條 按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和公司的要求定期
編制財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注組成：
（一）公司向外提供的會計(jì)報(bào)表包括。
1）資產(chǎn)負(fù)債表
2）利潤表
3）現(xiàn)金流量表
4）所有者權(quán)益變動表
5）有關(guān)附表
（二）會計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：
1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
2）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會計(jì)差錯更正的
說明
3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明
4）或有和承諾事項(xiàng)的說明
5）會計(jì)報(bào)表重大項(xiàng)目變動說明
6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
7）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明
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8）其他重要事項(xiàng)
第一百一十八條 公司境外各子公司除按所在國會計(jì)準(zhǔn)則要求編
報(bào)外，應(yīng)同時提交符合中國會計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告或轉(zhuǎn)化中國準(zhǔn)則報(bào)告所需要
的各項(xiàng)資料。
第一百一十九條 公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季
度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
第一百二十條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對年度財(cái)務(wù)報(bào)告委托
注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按
照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。
第一百二十一條 納入合并會計(jì)報(bào)表編制的確立原則：合并財(cái)務(wù)報(bào)
表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，企業(yè)在能夠?qū)ψ庸旧a(chǎn)經(jīng)
營活動實(shí)施控制的情況下，均應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)將能夠控制的子
公司全部納入合并報(bào)表的合并范圍。
第一百二十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終
了后15天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)告于季度終了后30天內(nèi)報(bào)出；半年度報(bào)告于年
度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)報(bào)出。
財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。
第十七章會計(jì)監(jiān)督
第一百二十三條 財(cái)務(wù)部對公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動負(fù)有監(jiān)督職能。內(nèi)
部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、
財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約。
（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事
項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
（三）財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清
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查制度，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
第一百二十四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、
款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和公司的會計(jì)制度
規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位
負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。
第一百二十五條 公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依
法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理
會計(jì)事項(xiàng)。
第一百二十六條 會計(jì)人員對違反本制度和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則
規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
第一百二十七條 應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑
證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況。公司或個
人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出
具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
第十八章會計(jì)交接
第一百二十八條 會計(jì)人員內(nèi)部崗位輪換、工作調(diào)動或者離職，必
須與接管人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不予辦理崗位變動或
離職手續(xù)。
第一百二十九條 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由其上一層級的主管監(jiān)
交。
第一百三十條 移交人員要按照移交清冊逐項(xiàng)移交，接管人員要逐
項(xiàng)核對點(diǎn)收。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管移交時，還必須將全部財(cái)務(wù)會
計(jì)工作向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的重大財(cái)務(wù)遺留問題，還應(yīng)當(dāng)
寫出書面材料。
第一百三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊
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上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上列明單位名稱、交接日期、交接雙方
和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題等，移交清
冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人、存檔各執(zhí)一份。
第一百三十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移
交的未了事項(xiàng)。
第十九章會計(jì)檔案
第一百三十三條 會計(jì)檔案管理員每月根據(jù)會計(jì)檔案性質(zhì)及編號
順序分裝成冊，填制檔案目錄，并按規(guī)定上交公司檔案室歸檔，以確保
會計(jì)資料的完整性。
第一百三十四條 公司檔案室對會計(jì)憑證進(jìn)行恰當(dāng)管理、保證會計(jì)
憑證的有效歸檔：
（一）調(diào)閱已交公司檔案室的會計(jì)檔案，須進(jìn)行登記，經(jīng)分管主管
書面同意，由調(diào)閱人與公司檔案室保管人一起調(diào)閱。登記項(xiàng)有：借閱人、
借閱內(nèi)容、借閱目的、借閱形式（復(fù)印、查閱、外接等）、歸還日期等。
（二）檔案管理員定期審閱會計(jì)資料歸檔和借閱記錄、確保會計(jì)資
料有借有還。
第一百三十五條 會計(jì)檔案保管期限嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計(jì)檔案
管理法律法規(guī)要求執(zhí)行、不得任意自行銷毀。會計(jì)檔案的銷毀必須按公
司授權(quán)體系要求經(jīng)管理層審批后，方可在檔案管理人員和會計(jì)檔案保管
員共同監(jiān)督下，進(jìn)行銷毀。
第二十章附則
第一百三十六條 本制度未盡事宜，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、《企業(yè)
會計(jì)準(zhǔn)則》及《公司章程》等規(guī)范性文件執(zhí)行。
第一百三十七條 公司內(nèi)部其他財(cái)務(wù)規(guī)定與本制度有沖突的以本
制度為準(zhǔn)。
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第一百三十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第一百三十九條 本制度經(jīng)公司董事會審議通過之日起生效。
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附件：
重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)
第一條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
第二條 會計(jì)期間
第三條 記賬本位幣
第四條 外幣業(yè)務(wù)
第五條 金融工具的減值
第六條 應(yīng)收款項(xiàng)減值
第七條 合同資產(chǎn)減值
第八條 存貨
第九條 投資性房地產(chǎn)
第十條 固定資產(chǎn)
第十一條 無形資產(chǎn)
第十二條 各項(xiàng)長期資產(chǎn)減值方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
第十三條 內(nèi)部研究開發(fā)
第十四條 長期待攤費(fèi)用
第十五條 收入
第十六條 合同成本
第十七條 政府補(bǔ)助
第一條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
公司以持續(xù)經(jīng)營為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。
公司一般采用歷史成本對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量，在保證所確定的會計(jì)要素
金額能夠取得并可靠計(jì)量的前提下采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及
公允價值進(jìn)行計(jì)量。
第二條 會計(jì)期間：會計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
第三條 記賬本位幣：本公司及下屬各子公司根據(jù)其所處的主要經(jīng)
濟(jì)環(huán)境決定其記賬本位幣。記賬本位幣一經(jīng)選用，不得隨意改變。本公
司編制財(cái)務(wù)報(bào)表時所采用的貨幣為人民幣。
第四條 外幣業(yè)務(wù)
(一) 外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生當(dāng)日即期匯率將外幣金
額折算為人民幣金額。
(二) 于資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列方法對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨
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幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：
① 外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債
表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生
的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
② 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期
匯率折算，不改變其記賬本位幣金額; 以公允價值計(jì)量的交易性金融資
產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與
原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計(jì)入
當(dāng)期損益。
(三) 境外經(jīng)營實(shí)體的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法
① 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率
折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時
的即期匯率折算；
② 利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
(或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
折算)；
③ 按照上述①、②折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，確認(rèn)為其他
綜合收益并計(jì)入股東權(quán)益。
④ 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用與現(xiàn)金流量發(fā)生
日即期匯率近似的匯率折算，匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額，
作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中以“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影
響”進(jìn)行列示。
期初數(shù)和上期發(fā)生數(shù)按照上年財(cái)務(wù)報(bào)表折算后的數(shù)額列示。
（四） 公司對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表，按
照下列方法進(jìn)行折算：
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對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項(xiàng)目運(yùn)用
一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行
折算。
在境外經(jīng)營不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中時，停止重述，按照停止
之日的價格水平重述的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算。
第五條 金融工具的減值
① 減值項(xiàng)目
公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對下列項(xiàng)目進(jìn)行減值測試并確認(rèn)損失
準(zhǔn)備：
1) 分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計(jì)量且
其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
2) 租賃應(yīng)收款。
3) 貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。
4) 合同資產(chǎn)。合同資產(chǎn)是指《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號——收入》定
義的合同資產(chǎn)。
② 減值準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量
除了對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)以及始終按照相
當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)之外，
公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是
否已顯著增加，并按照下列情形分別計(jì)量其損失準(zhǔn)備、確認(rèn)預(yù)期信用損
失及其變動：
1) 如果該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，處于第
一階段，公司按照相當(dāng)于該金融工具未來 12 個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額
計(jì)量其損失準(zhǔn)備，無論公司評估信用損失的基礎(chǔ)是單項(xiàng)金融工具還是金
融工具組合，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或
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利得計(jì)入當(dāng)期損益。
2) 如果該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加，處于第二
階段，公司按照相當(dāng)于該金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)
量其損失準(zhǔn)備。無論公司評估信用損失的基礎(chǔ)是單項(xiàng)金融工具還是金融
工具組合，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利
得計(jì)入當(dāng)期損益。
3) 對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，處于第三階段，公司在資產(chǎn)負(fù)
債表日僅將自初始確認(rèn)后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動確認(rèn)為
損失準(zhǔn)備。在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的
變動金額作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。即使該資產(chǎn)負(fù)債表日確定
的整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認(rèn)時估計(jì)現(xiàn)金流量所反映的預(yù)
期信用損失的金額，公司也將預(yù)期信用損失的有利變動確認(rèn)為減值利得。
對于分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
（債務(wù)工具投資），公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損
失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的
賬面價值。
公司在前一會計(jì)期間已經(jīng)按照相當(dāng)于金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信
用損失的金額計(jì)量了損失準(zhǔn)備，但在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日，該金融工具已
不再屬于自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加的情形的，公司在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)
債表日按照相當(dāng)于未來 12 個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量該金融工具
的損失準(zhǔn)備，由此形成的損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)當(dāng)作為減值利得計(jì)入當(dāng)
期損益。
對于適用本項(xiàng)政策有關(guān)金融工具減值規(guī)定的各類金融工具，公司按
照下列方法確定其信用損失：
<1> 對于金融資產(chǎn)，信用損失為公司收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收
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取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<2> 對于租賃應(yīng)收款項(xiàng)，信用損失為公司應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與
預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<3>對于合同資產(chǎn)，信用損失為本公司收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收
取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<4> 對于未提用的貸款承諾，信用損失應(yīng)為在貸款承諾持有人提用
相應(yīng)貸款的情況下，公司應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量
之間差額的現(xiàn)值。
<5> 對于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，信用損失應(yīng)為公司就該合同持有人發(fā)生的
信用損失向其做出賠付的預(yù)計(jì)付款額，減去公司預(yù)期向該合同持有人、
債務(wù)人或任何其他方收取的金額之間差額的現(xiàn)值。
<6> 對于資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信
用減值的金融資產(chǎn)，信用損失為該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實(shí)際利率折
現(xiàn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額。
③ 信用風(fēng)險顯著增加
公司通過比較金融工具在初始確認(rèn)時所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約
概率和該工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，來判
定金融工具信用風(fēng)險是否顯著增加。除特殊情形外，公司采用未來 12 個
月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險變化的合理
估計(jì)，以確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險是否已顯著增加。
第六條 應(yīng)收款項(xiàng)減值
公司對信用風(fēng)險不同的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)
收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、長期應(yīng)收款等），單項(xiàng)評
價信用風(fēng)險并確認(rèn)信用損失，計(jì)提損失準(zhǔn)備。其中，針對應(yīng)收賬款和其
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他應(yīng)收款單項(xiàng)重大的標(biāo)準(zhǔn)為：單項(xiàng)金額重大系期末余額前五名應(yīng)收款項(xiàng)。
當(dāng)單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時，公司
依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期
信用損失。對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，無論是否存在重大融資成分，
公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，
通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。
除喜萬年集團(tuán)外，應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率
對照表如下：
逾期賬齡 預(yù)期信用損失率
未逾期 -
逾期 1 年以內(nèi) 1%
逾期 1-2 年 30%
逾期 2-3 年 50%
逾期 3 年以上 100%
喜萬年集團(tuán)應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表
如下：
拉丁美洲 歐洲
逾期賬齡超過 90 天，預(yù)期信用損 逾期賬齡超過 90 天，預(yù)期信用損
失率為 50%；如果逾期賬齡超過 失率為 50%；如果逾期賬齡超過
150 天，預(yù)期信用損失率為 100%。 120 天，預(yù)期信用損失率為 100%。
如果有明確證據(jù)表明應(yīng)收賬款可 如果有明確證據(jù)表明應(yīng)收賬款可
以收回，無論該款項(xiàng)是否逾期， 以收回，無論該款項(xiàng)是否逾期，
均不計(jì)提減值。 均不計(jì)提減值。
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對于劃分為組合的其他應(yīng)收款，在其只具有較低的信用風(fēng)險或其信
用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加時，按照相當(dāng)于未來 12 個月內(nèi)預(yù)期信
用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，否則按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用
損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。
其他應(yīng)收款賬齡與預(yù)期信用損失率對照表如下：
賬齡 預(yù)期信用損失率
1 年以內(nèi) -
1-2 年 30%
2-3 年 50%
3 年以上 100%
第七條 合同資產(chǎn)減值
公司對信用風(fēng)險顯著不同的合同資產(chǎn)，如：與對方存在爭議或涉及
訴訟、仲裁的合同資產(chǎn)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款
義務(wù)的合同資產(chǎn)等，則本公司對該合同資產(chǎn)單項(xiàng)評價信用風(fēng)險，并確認(rèn)
信用損失，計(jì)提損失準(zhǔn)備。
當(dāng)單項(xiàng)合同資產(chǎn)無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時，本公
司依據(jù)信用風(fēng)險特征將合同資產(chǎn)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)
期信用損失。對于劃分為組合的合同資產(chǎn)，無論是否存在重大融資成分，
本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)
測，通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損
失。確定組合的依據(jù)如下：
合同資產(chǎn)組合 1 未到期的質(zhì)保金
合同資產(chǎn)組合 2 已完成履約義務(wù)尚未到結(jié)算期的工程項(xiàng)目
第八條 存貨
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(一) 存貨的分類
存貨包括原材料、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、半成品、發(fā)出商品、庫存商
品（產(chǎn)成品）、合同履約成本、周轉(zhuǎn)材料（包裝物及低值易耗品等）、委
托加工物資以及在途物資。（其中“合同履約成本”詳見“合同成本”。）
(二) 存貨的計(jì)價方法
1、存貨按成本進(jìn)行初始計(jì)量，存貨成本包括采購成本、加工成本和
其他使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。
2、原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品及庫存商品等存貨發(fā)出時，
除喜萬年集團(tuán)發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價外，其他均采用按加權(quán)平
均法確定發(fā)出存貨的成本。
(三) 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法
于資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本
高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)
凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙?jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生
的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
各類存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)如下：
① 產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在
正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)
稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。
② 需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的
產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用
和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。
③資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價格約定、其他部分
不存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本
進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。
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④存貨跌價準(zhǔn)備按單個存貨項(xiàng)目(或存貨類別)計(jì)提，與在同一地區(qū)
生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以
與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，
導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備
金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
(四) 存貨的盤存制度
存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。
(五) 低值易耗品和包裝物的攤銷方法
對低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
第九條 投資性房地產(chǎn)
是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已
出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建
筑物。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用
成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
對投資性房地產(chǎn)按直線法按下列使用壽命及預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)提折舊
或進(jìn)行攤銷：
名稱 使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率或攤銷率
房屋及建筑物 30 年 3% 3.23%
第十條 固定資產(chǎn)
各類固定資產(chǎn)采用直線法并按下列使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率及折舊
率計(jì)提折舊：
類別 折舊方法 使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率
房屋及建筑物 年限平均法 10 年-39 年 0.00%-5.00% 2.56%-9.70%
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家具用具 年限平均法 3 年-10 年 0.00%-10.00% 9.70%-33.33%
機(jī)器設(shè)備 年限平均法 5 年-15 年 0.00%-10.00% 6.00%-20.00%
運(yùn)輸及電子設(shè)備 年限平均法 3 年-10 年 0.00%-10.00% 9.70%-33.33%
土地(注 1) 不適用 無限 不適用 不適用
注 1：土地僅為喜萬年集團(tuán)所屬。
第十一條 無形資產(chǎn)
(一) 公司確定無形資產(chǎn)使用壽命通常考慮的因素。
① 運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用
壽命的信息；
② 技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計(jì)；
③ 以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供服務(wù)的市場需求情況；
④ 現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期采取的行動；
⑤ 為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及公司預(yù)計(jì)
支付有關(guān)支出的能力；
⑥ 對該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、
租賃期等；
⑦ 與企業(yè)持有其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。
無法預(yù)見無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不
確定的無形資產(chǎn)。
(二) 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理(或者
直線法)攤銷。公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用
壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)
不同的，將改變攤銷期限和攤銷方法。
對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在采用直線法計(jì)算攤銷額時，各項(xiàng)
無形資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率如下：
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名稱 使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值率
土地使用權(quán) 按照產(chǎn)權(quán)證上的年限 -
房屋使用權(quán) 20 年 -
商標(biāo) 10-無限期年 -
軟件 3-5 年 -
第十二條 各項(xiàng)長期資產(chǎn)減值方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如存在可收回金額低于其賬面
價值，將按照其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減
去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確
定。
第十三條 內(nèi)部研究開發(fā)
（一）公司確立項(xiàng)目驗(yàn)證設(shè)計(jì)成功，可以進(jìn)行批量試產(chǎn)階段（MS2.0）
為資本化時間點(diǎn)。
（二）資本化時間點(diǎn)之前的全部費(fèi)用化，資本化時間點(diǎn)后的，符合
資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費(fèi)用繼續(xù)費(fèi)用化。
第十四條 長期待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲?br/>限在 1 年以上(不含 1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤
銷，如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，則將其尚未攤
銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。長期待攤費(fèi)用按照直線法平均攤銷。
第十五條 收入
在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時，按預(yù)期有權(quán)收取的對價金
額確認(rèn)收入。
(1) 收入確認(rèn)原則
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在合同生效日對合同進(jìn)行評估，識別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義
務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點(diǎn)履行，
然后在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時分別確認(rèn)收入。
滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬
于在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)：
①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；
②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；
③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整
個合同期間有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。
對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，在該時段內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)
收入。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償
的，按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為
止。
對于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時按
合同價格確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮下列
跡象：
①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利；
②企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；
③企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移到客戶；
④企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶；
⑤客戶已接受該商品；
⑥其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。
(2) 可變對價
合同中存在可變對價的，按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對
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價的最佳估計(jì)數(shù)。包含可變對價的交易價格，不超過在相關(guān)不確定性消
除時累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。每一資產(chǎn)負(fù)債表
日，應(yīng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價格的可變對價金額。
(3) 重大融資成分
合同中存在重大融資成分的，按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制
權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之
間的差額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。合同開始日，預(yù)計(jì)客戶
取得商品或服務(wù)控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的，不考慮合同
中存在的重大融資成分。
(4) 應(yīng)付客戶對價
合同中存在應(yīng)付客戶對價的，除非該對價是為了向客戶取得其他可
明確區(qū)分商品或服務(wù)的，應(yīng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，并在確認(rèn)相關(guān)
收入與支付(或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。
合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，在合同開始日，按照各單項(xiàng)履
約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮?br/>單項(xiàng)履約義務(wù)。但在有確鑿證據(jù)表明合同折扣或可變對價僅與合同中一
項(xiàng)或多項(xiàng)(而非全部)履約義務(wù)相關(guān)的，應(yīng)將該合同折扣或可變對價分?jǐn)?br/>至相關(guān)一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)。
單獨(dú)售價，是指向客戶單獨(dú)銷售商品或服務(wù)的價格。單獨(dú)售價無法
直接觀察的，綜合考慮能夠合理取得的全部相關(guān)信息，并最大限度地采
用可觀察的輸入值估計(jì)單獨(dú)售價。
(5) 附有質(zhì)量保證條款的銷售
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對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷
售商品或服務(wù)符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，該質(zhì)量保證構(gòu)
成單項(xiàng)履約義務(wù)。否則，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 13 號——或有事項(xiàng)》規(guī)
定對質(zhì)量保證責(zé)任進(jìn)行會計(jì)處理。
(6) 主要責(zé)任人與代理人
根據(jù)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)前是否擁有對該商品或服務(wù)的控制權(quán)，
來判斷從事交易時本集團(tuán)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。在向客戶轉(zhuǎn)
讓商品或服務(wù)前能夠控制該商品或服務(wù)的，如為主要責(zé)任人，按照已收
或應(yīng)收對價總額確認(rèn)收入；否則，應(yīng)為代理人，按照預(yù)期有權(quán)收取的傭
金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額按照已收或應(yīng)收對價總額扣除應(yīng)支
付給其他相關(guān)方的價款后的凈額或者按照既定的傭金金額或比例等確定。
(7) 合同變更
與客戶之間的建造合同發(fā)生合同變更時：
①如果合同變更增加了可明確區(qū)分的建造服務(wù)及合同價款，且新增
合同價款反映了新增建造服務(wù)單獨(dú)售價的，本公司將該合同變更作為一
份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計(jì)處理；
②如果合同變更不屬于上述第①種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的
建造服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的建造服務(wù)之間可明確區(qū)分的，本公司將其視為原合
同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行
會計(jì)處理；
③如果合同變更不屬于上述第①種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的
建造服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的建造服務(wù)之間不可明確區(qū)分，本公司將該合同變更
部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計(jì)處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的
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影響，在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入。
(8) 收入確認(rèn)具體方法
①工程承包合同收入
1) 照明及相關(guān)工程項(xiàng)目，由于客戶能夠控制履約過程中在建的商品，
因此公司將其作為某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，根據(jù)履約進(jìn)度在一段時
間內(nèi)確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司按照產(chǎn)出法確定
提供服務(wù)的履約進(jìn)度。對于履約進(jìn)度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本
預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)
度能夠合理確定為止。合同成本不能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同
費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。如果合同總成本很可能超過合同總收入，則形
成合同預(yù)計(jì)損失，計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并確認(rèn)為當(dāng)期成本。
2)合同能源管理項(xiàng)目，是指公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目
標(biāo)，公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付公司投入及其合理
報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動。
i.對于在安裝調(diào)試驗(yàn)收后，客戶結(jié)合首期節(jié)能量和合同約定條款，
按期定額付款，每期付款額和總付款額不再變化時，公司在調(diào)試完畢取
得驗(yàn)收報(bào)告后確認(rèn)收入，如果根據(jù)每期收款額計(jì)算出收款期在 1 年以上，
則按現(xiàn)金流折現(xiàn)后確認(rèn)收入。
ii.如果合同中約定收款期或者最高付款額，實(shí)際付款按照節(jié)能量每
期分別支付，直至約定的付款期結(jié)束或達(dá)到最高付款額為止，公司在每
期取得客戶對節(jié)能金額的確認(rèn)后確認(rèn)收入。
3) 合同成本包括合同履約成本和合同取得成本。本公司為提供照明
及相關(guān)工程項(xiàng)目等服務(wù)而發(fā)生的成本，確認(rèn)為合同履約成本。本公司在
確認(rèn)收入時，按照已完工的進(jìn)度將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。
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本公司將為獲取工程承包合同而發(fā)生的增量成本，確認(rèn)為合同取得成本。
本公司對于攤銷期限不超過一年或者該業(yè)務(wù)營業(yè)周期的合同取得成本，
在其發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益；對于攤銷期限在一年或一個營業(yè)周期以上的
合同取得成本，按照相關(guān)合同下確認(rèn)收入相同的基礎(chǔ)攤銷計(jì)入損益。對
于初始確認(rèn)時攤銷期限超過一年或者一個營業(yè)周期的合同取得成本，以
減去相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額，列示為其他非流動資產(chǎn)。
②銷售商品的收入
本公司在銷售商品并在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時，根據(jù)歷史經(jīng)
驗(yàn)，按照期望值法確定折扣金額，按照合同對價扣除預(yù)計(jì)折扣金額后的
凈額確認(rèn)收入。本公司給予客戶的信用期與行業(yè)慣例一致，不存在重大
融資成分。本公司為部分產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證的，確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)
債。
1) 國內(nèi)產(chǎn)品銷售：通常公司接到產(chǎn)品需求后，將進(jìn)行采購和生產(chǎn)計(jì)
劃。成品入庫后按客戶需求時間倉庫將安排發(fā)貨，在客戶簽收后確認(rèn)銷
售收入。
2) 出口產(chǎn)品銷售：按照不同的結(jié)算方式，在客戶收到提單或者向銀
行交付提單之日確認(rèn)銷售收入。
③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。分別下列情況
確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
1) 利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率
計(jì)算確定。
2) 使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計(jì)
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算確定。
第十六條 合同成本
(1) 與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)金額的確定方法
與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)包括合同履約成本和合同取得成本。
合同履約成本，即為履行合同發(fā)生的成本，不屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則
第 14 號——收入（2017 年修訂）》之外的其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且
同時滿足下列條件的，作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：
①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、
直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該
合同而發(fā)生的其他成本；
②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；
③該成本預(yù)期能夠收回。
合同取得成本，即為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作
為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量成本，是指不取得合同就不會發(fā)
生的成本（例如：銷售傭金等）。該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在
發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支
出（例如：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)
資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明
確由客戶承擔(dān)。
(2) 與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的攤銷
與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基
礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
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(3) 與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值
在確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值時，首先對按照其他相關(guān)企業(yè)
會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的、與合同有關(guān)的其他資產(chǎn)確定減值損失；然后根據(jù)其賬
面價值高于下列第①項(xiàng)減去第②項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)
備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：
①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價；
②以及為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。
以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得企業(yè)上述第①項(xiàng)減去第②
項(xiàng)后的差額高于該資產(chǎn)賬面價值的，轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并
計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備
情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。
第十七條 政府補(bǔ)助
本公司的政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府
補(bǔ)助。
(一) 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會計(jì)處理方法
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方
式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
（1）政府補(bǔ)助的確認(rèn)
政府補(bǔ)助同時滿足下列條件時，予以確認(rèn)：
①能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；
②能夠收到政府補(bǔ)助。
（2）政府補(bǔ)助的計(jì)量：
① 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)
助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，
按照名義金額計(jì)量。
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② 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)
到預(yù)定可使用狀態(tài)時，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各
期的損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損
的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。
③ 已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)
入當(dāng)期損益。
B、不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(二) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會計(jì)處理方法
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府
補(bǔ)助。如果政府補(bǔ)助文件未明確確定補(bǔ)助對象，除有確鑿證據(jù)證明屬于
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助外，本公司將其劃分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
（1）政府補(bǔ)助的確認(rèn)
政府補(bǔ)助同時滿足下列條件時，予以確認(rèn)：
①能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；
②能夠收到政府補(bǔ)助。
（2）政府補(bǔ)助的計(jì)量：
① 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)
助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，
按照名義金額計(jì)量。
②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，
取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)
償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益。
③ 已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)
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入當(dāng)期損益。
B、不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
C、財(cái)政將貼息資金直接撥付給本公司的，將對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借
款費(fèi)用。
④已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)
入當(dāng)期損益。
B、屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(三) 政府補(bǔ)助的列報(bào)
與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其
他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)
入營業(yè)外收支。同時，在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其
他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。
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