關(guān)于對(duì)江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司
2017 年年度報(bào)告的事后審核問詢函中
涉及會(huì)計(jì)師的問題回復(fù)說明
上海證券交易所：
安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“我們”、“本所”或“安永”）接
受委托，審計(jì)了江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司 2017 年 12 月 31 日的合并及公司的資產(chǎn)負(fù)
債表，2017 年度的合并及公司的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表
附注；并于 2018 年 4 月 10 日出具了報(bào)告編號(hào)為安永華明(2018)審字第 61121126_B01
號(hào)的審計(jì)報(bào)告。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是公司管理層的責(zé)任；我們的責(zé)任是在實(shí)
施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)上述合并及公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。
本所以對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行的審計(jì)工作為依據(jù)，針對(duì)長(zhǎng)電科技收到的關(guān)于對(duì)江蘇
長(zhǎng)電科技股份有限公司 2017 年年度報(bào)告的事后審核問詢函（以下簡(jiǎn)稱“問詢函”）中提
及的與會(huì)計(jì)師相關(guān)的問題，回復(fù)如下（見附件）。
本說明僅供江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司就上海證券交易所于 2018 年 5 月 18 日發(fā)
出的《關(guān)于對(duì)江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司 2017 年年度報(bào)告的事后審核問詢函》向上海
證券交易所報(bào)送相關(guān)文件使用。未經(jīng)本所書面同意，不得作任何其他用途使用。
（此頁無正文，為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)江蘇長(zhǎng)電科技股份
有限公司 2017 年年度報(bào)告的事后審核問詢函中涉及會(huì)計(jì)師的問題回復(fù)之蓋章頁）
安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)
附件：關(guān)于對(duì)江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司2017年年度報(bào)告的事后審核問詢函中涉及會(huì)
計(jì)師的問題回復(fù)
3、請(qǐng)公司結(jié)合目前星科金朋集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司對(duì)其整合協(xié)同情況等補(bǔ)充披露：（1）
其連續(xù)三年虧損但未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的原因、依據(jù)及合理性；（2）近三年商譽(yù)減值
測(cè)試中關(guān)鍵參數(shù)、假設(shè)及未來現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)和確定依據(jù)，請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師核查
并發(fā)表意見。
一、星科金朋集團(tuán)連續(xù)三年虧損但未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的原因、依據(jù)及合理性
公司回復(fù)：
1)商譽(yù)的形成
公司的商譽(yù)為 2015 年 8 月 5 日（購買日）收購星科金朋 100%股權(quán)產(chǎn)生，公司聘
請(qǐng)了第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)新加坡 Duff & Phelps Corporation 對(duì)收購標(biāo)的星科金朋購買日可
辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)星科金朋各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)
債及或有負(fù)債均逐項(xiàng)單獨(dú)予以確認(rèn)，購買日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值較賬面值的增值
部分直接歸集到對(duì)應(yīng)的具體資產(chǎn)項(xiàng)目。新加坡 Duff & Phelps Corporation 作為全球領(lǐng)
先的評(píng)估與公司財(cái)務(wù)顧問，主要向客戶提供評(píng)估、交易咨詢、財(cái)務(wù)重組等領(lǐng)域的專業(yè)
服務(wù)。
在公司編制 2015 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于對(duì)上述收購交易相關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)
債的評(píng)估工作尚未完全完成，合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允
價(jià)值只能暫時(shí)確定。公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)—企業(yè)合并》，對(duì)合并中取得的
星科金朋的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以所確定的暫時(shí)價(jià)值為基礎(chǔ)
進(jìn)行確認(rèn)和記錄，將自購買日（2015 年 8 月 5 日）算起 12 個(gè)月內(nèi)對(duì)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)
債及或有負(fù)債的暫時(shí)性價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。截至 2015 年 12 月 31 日，星科金朋可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)于購買日的暫定公允價(jià)值為 36,613.31 萬美元（折合人民幣 224,022.21 萬元），與
實(shí)際支付的投資成本 74,520.49 萬美元（折合人民幣 455,961.10 萬元）之間差額
37,907.18 萬美元（折合人民幣 231,938.88 萬元）為購買產(chǎn)生的暫定商譽(yù)。
公司在編制 2016 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已完成了對(duì)上述收購交易相關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)
及負(fù)債的評(píng)估工作，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)—企業(yè)合并》對(duì)合并中取得的星科金
朋的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債按評(píng)估工作完成后確定的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和
記錄，并相應(yīng)對(duì)上述可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的暫時(shí)性價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后，
截至 2016 年 12 月 31 日，星科金朋可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購買日的公允價(jià)值為 36,097.02 萬
美元（折合人民幣 220,863.20 萬元），與公司實(shí)際支付的投資成本 74,520.49 萬美元
（折合人民幣 455,961.10 萬元）之間差額確認(rèn)為購買產(chǎn)生的商譽(yù) 38,423.48 萬美元
（折合人民幣 235,097.90 萬元）。
2) 星科金朋虧損及整合情況
集成電路封裝測(cè)試行業(yè)屬于資金密集型、技術(shù)密集型行業(yè)，特別是先進(jìn)封裝技術(shù)，
對(duì)應(yīng)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)賬面價(jià)值較高。星科金朋最近三年固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例
均超過 50%，與之相應(yīng)的，其機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)用、廠房和設(shè)備租賃費(fèi)用等固定成本占
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比例也較大。要約收購前的 2014 年星科金朋即處于盈虧平衡附近，
2015 年特別是 2015 年第三季度開始，訂單量及營(yíng)業(yè)收入的下降直接導(dǎo)致毛利大幅下
滑，再加上財(cái)務(wù)費(fèi)用較高，導(dǎo)致星科金朋連續(xù)三年虧損。
2015 年下半年收購?fù)瓿珊?，公司在保持星科金朋資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及人員相對(duì)獨(dú)立和穩(wěn)
定的基礎(chǔ)上，對(duì)其管理、銷售、采購、人力資源等方面進(jìn)行了全面整合。
關(guān)于星科金朋的虧損及公司對(duì)星科金朋整合的具體情況，參見本次反饋回復(fù)問題
一及問題二
二、近三年商譽(yù)減值測(cè)試中關(guān)鍵參數(shù)、假設(shè)及未來現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)和確定依據(jù)
公司回復(fù)：
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，每
年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，
如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)
組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)
相應(yīng)的減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相
關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收
回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商
譽(yù)的減值損失。
資產(chǎn)組的可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未
來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。公司在 5 年的時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)資產(chǎn)剩余使用壽
命內(nèi)整個(gè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行最佳估計(jì)，根據(jù)公司批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)在持續(xù)
使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折
現(xiàn)后的金額確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
在對(duì)上述商譽(yù)于 2017 年 12 月 31 日進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，公司聘請(qǐng)了北京中天衡平
國際資產(chǎn)評(píng)估有限公司進(jìn)行減值測(cè)試，星科金朋資產(chǎn)組的可收回金額是以管理層批準(zhǔn)
的財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值所確定。公司認(rèn)為該等財(cái)務(wù)預(yù)算及未來現(xiàn)金流
量系公司管理層于 2017 年 12 月 31 日之最佳估計(jì)，考慮了該資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)組歷
史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和資產(chǎn)組未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)。公司管理層對(duì)資產(chǎn)組 2017 年
12 月 31 日未來五年（自 2017 至 2021 年）的營(yíng)業(yè)收入、各類成本、費(fèi)用等進(jìn)行了預(yù)
測(cè)，自第六年后各年的收益假定保持與第五年（即 2021 年）相同，具體預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)如
下：
單位：千美元
項(xiàng)目/年度 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 永續(xù)期
收入 1,450,000.00 1,595,000.00 1,690,700.00 1,758,328.00 1,828,661.12 1,828,661.12
資本性支出 255,000.00 159,500.00 169,070.00 175,832.80 175,832.80 272,899.19
凈利潤(rùn) 18,302.42 70,162.24 97,415.66 116,366.67 175,243.01 175,243.01
凈現(xiàn)金流量 79,221.53 217,335.28 248,680.48 267,379.89 318,061.01 232,329.99
現(xiàn)金流量折現(xiàn)
74,700.00 182,200.00 185,350.00 177,180.00 187,390.00 1,097,170.00
值
合計(jì) 1,903,990.00
經(jīng)測(cè)試，星科金朋資產(chǎn)組于 2017 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為
190,399 萬美元，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值為 168,368 萬美元（其中資產(chǎn)組賬面價(jià)值
129,945 萬美元，商譽(yù)賬面價(jià)值 38,423 萬美元），資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于
包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值，因而無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
商譽(yù)系一種長(zhǎng)期資產(chǎn)，而長(zhǎng)電科技收購星科金朋系依據(jù)公司高端國際化的長(zhǎng)期發(fā)
展戰(zhàn)略所作出的決定。該次收購加速提升了公司行業(yè)地位及國際影響力，大幅提升了
公司先進(jìn)封裝技術(shù)水平，使公司直接進(jìn)入國際知名客戶供應(yīng)鏈及封測(cè)行業(yè)第一陣營(yíng)，
屬于長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性的決策。星科金朋作為全球封測(cè)行業(yè)第一梯隊(duì)企業(yè)，其領(lǐng)先封裝
技術(shù)、高端客戶資源、國際化經(jīng)營(yíng)管理、信息化管理系統(tǒng)等核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)依然突出，
2017 年第四季度經(jīng)營(yíng)狀況已明顯改善，公司對(duì)星科金朋的整合已初見成效，其具備良
好的發(fā)展前景和盈利能力，從中長(zhǎng)期看能夠有利于公司整體競(jìng)爭(zhēng)力和影響力的提升。
綜上，公司管理層認(rèn)為公司于 2017 年 12 月 31 日對(duì)商譽(yù)的減值測(cè)試是有效的，未
計(jì)提減值準(zhǔn)備。
會(huì)計(jì)師安永意見：在對(duì)長(zhǎng)電科技 2017 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，我們?nèi)?br/> 得了長(zhǎng)電科技聘請(qǐng)的北京中天衡平國際資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)收購星科金朋所確認(rèn)的商
譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試的評(píng)估報(bào)告，以及公司對(duì)星科金朋資產(chǎn)組進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試的工作底
稿。我們結(jié)合資產(chǎn)組的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及市場(chǎng)前景的分析復(fù)核了現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，我
們的內(nèi)部商業(yè)模型及價(jià)值估值專家對(duì)上述評(píng)估報(bào)告及公司評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，對(duì)減值
測(cè)試過程中使用的模型及重要參數(shù)進(jìn)行查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)重大異常。我們認(rèn)為長(zhǎng)電科技上
述商譽(yù)確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理在所有重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。
6.年報(bào)披露，星科金朋在重組中剝離了原臺(tái)灣子公司并與其簽署了《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》，
約定最低采購金額并記入衍生金融負(fù)債。2017 年期末衍生金融負(fù)債余額為 1.05 億元，
較 2016 年的 4.06 億元減少 74.13%。請(qǐng)公司（1）補(bǔ)充上述協(xié)議的主要條款，包括時(shí)
間、金額、采購商品情況等，合同的執(zhí)行情況及剩余未來義務(wù)；（2）相關(guān)會(huì)計(jì)政策、
上述協(xié)議安排記入衍生金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理依據(jù)、以及上述變化情況和原因，并請(qǐng)會(huì)
計(jì)師發(fā)表意見。
公司回復(fù)：
一、請(qǐng)公司補(bǔ)充說明補(bǔ)充上述協(xié)議的主要條款，包括時(shí)間、金額、采購商品情況
等，合同的執(zhí)行情況及剩余未來義務(wù)。
公司回復(fù)：
1) 《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》簽署過程及主要條款
由于臺(tái)灣地區(qū)對(duì)于大陸企業(yè)投資臺(tái)灣半導(dǎo)體相關(guān)行業(yè)企業(yè)存在一定的政策限制，
大陸企業(yè)不得對(duì)臺(tái)灣半導(dǎo)體封裝及測(cè)試企業(yè)具有控制能力，公司要約收購星科金朋的
過程中將其臺(tái)灣子公司 SCT1、SCT3 通過重組進(jìn)行了剝離。
SCT1、SCT3 主要為星科金朋韓國子公司 SCK 的倒裝（FC）業(yè)務(wù)提供凸塊中段
制造（Bumping）及測(cè)試服務(wù)，重組剝離后星科金朋韓國子公司 SCK 將成為 SCT1、
SCT3 客戶，向 SCT1、SCT3 采購服務(wù)和產(chǎn)品，雙方構(gòu)成業(yè)務(wù)合作關(guān)系。
根據(jù)公司要約收購方案的約定，同時(shí)為了：（1）SCT3 歸還欠星科金朋的 1.27 億
美元股東借款，（2）保證重組剝離后星科金朋與臺(tái)灣子公司 SCT1、SCT3 三方的業(yè)
務(wù)和正常經(jīng)營(yíng)不受影響，（3）發(fā)揮 SCT1、SCT3 的區(qū)位優(yōu)勢(shì)幫助星科金朋承接臺(tái)灣
客戶訂單，2015 年 8 月，星科金朋與 SCT1、SCT3 簽署了《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。
《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》約定協(xié)議期限內(nèi)星科金朋有權(quán)按約定價(jià)格向 SCT1、SCT3 下達(dá)
采購訂單；SCT1、SCT3 預(yù)留產(chǎn)能給星科金朋，以及時(shí)提供服務(wù)。協(xié)議初始期限為簽
署之日起的 5 個(gè)合同年度（每一合同年度為當(dāng)年 8 月 5 日起的連續(xù) 12 個(gè)月）。
《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》同時(shí)約定，星科金朋承諾并同意 SCT1、SCT3 符合條件的收入
在 任 何 一 個(gè) 合 同 年 度 中 均 不 得 低 于 在 該 合 同 年 度 中 的 最 低 采 購 金 額 （ Minimum
Spend），具體如下：
單位：千美元
年份 期限 最低采購金額
第1年 2015 年 8 月 5 日-2016 年 8 月 4 日 95,000
第2年 2016 年 8 月 5 日-2017 年 8 月 4 日 80,800
第3年 2017 年 8 月 5 日-2018 年 8 月 4 日 75,100
第4年 2018 年 8 月 5 日-2019 年 8 月 4 日 63,200
第5年 2019 年 8 月 5 日-2020 年 8 月 4 日 51,400
協(xié)議期限內(nèi)，若每一合同年度 SCT1、SCT3 取得的符合條件收入（Eligible
Revenue）低于最低采購金額，SCT1、SCT3 可依據(jù)協(xié)議約定程序向星科金朋主張差
額補(bǔ)償（Reconciliation Payment）；
星科金朋可以選擇將該合同年度不超過最低采購金額 5%的部分（Maximum
Deferred Revenue）遞延到下一合同年度，不在該合同年度結(jié)束后補(bǔ)償；星科金朋每
年只能行使遞延權(quán)利一次，且該遞延部分不得于次年度再遞延，最后一合同年度不得
行使遞延權(quán)利。
基于星科金朋與 SCT1、SCT3 原有業(yè)務(wù)量約 1.1 億美元/年，且 SCT1、SCT3 正
常經(jīng)營(yíng)需依賴于星科金朋下達(dá)的訂單，要約收購談判時(shí)作為要約生效條款之一的《技
術(shù)服務(wù)協(xié)議》約定了前述的 5 個(gè)合同年度的最低采購金額。
2015 年第三季度開始，個(gè)別大客戶對(duì)星科金朋韓國子公司 SCK 訂單突然下降，導(dǎo)
致 SCK 對(duì) SCT1、SCT3 采購量也大幅下滑，2015 年 8-12 月星科金朋向 SCT1、SCT3
采購金額僅為 1,400 余萬美元。
考慮到訂單回補(bǔ)需要時(shí)間，公司預(yù)計(jì)未來將根據(jù)《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》的約定做出補(bǔ)
償，并聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)補(bǔ)償金額的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，星科金朋于 2015 年末計(jì)提了
約 8,600 萬美元的“最低采購承諾”撥備，以反映補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的最佳估計(jì)。
2)合同的執(zhí)行情況及剩余未來義務(wù)
鑒于 2015 年 8-12 月星科金朋向 SCT1、SCT3 采購金額極低的情況，一方面公司
計(jì)提了“最低采購承諾”撥備，另一方面公司將《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》履行作為重大項(xiàng)目
管理，明確責(zé)任人和管理團(tuán)隊(duì)解決對(duì) SCT1、SCT3 履約問題。
通過導(dǎo)入新客戶與新產(chǎn)品等措施，2016 年以來星科金朋對(duì) SCT1、SCT3 訂單量
開始逐步上升，2016 年四個(gè)季度訂單金額分別超過 1,300、1,900、1,900、1,800 萬美
元，合計(jì)金額超過 7,000 萬美元，加上協(xié)議約定的最低采購額逐年遞減，預(yù)計(jì)協(xié)議期間
后續(xù)年度補(bǔ)償額將加速減少。
2015 年 8 月 5 日-2016 年 8 月 4 日的第一合同年度，星科金朋對(duì) SCT1、SCT3 的
采購金額合計(jì)約 5,300 萬美元，與第一合同年度最低采購金額差額達(dá) 4,200 萬美元。
2017 年 1 月，經(jīng)協(xié)商雙方達(dá)成一致，星科金朋最終向 SCT1、SCT3 補(bǔ)償了 3,019.66
萬美元，此部分金額沖減了最低采購承諾撥備的余額。
2016 年 8 月 5 日-2017 年 8 月 4 日的第二合同年度，星科金朋對(duì) SCT1、SCT3 的
采購金額合計(jì)約 6,082 萬美元，與第二合同年度最低采購金額差額約 2,000 萬美元。
2017 年 11 月，經(jīng)協(xié)商雙方達(dá)成一致，星科金朋向 SCT1、SCT3 補(bǔ)償約 1,570 萬美元，
此部分金額沖減了最低采購承諾撥備的余額。
結(jié)合上述訂單采購實(shí)際情況以及星科金朋向 SCT1、SCT3 支付的補(bǔ)償金情況，基
于星科金朋對(duì) SCT1、SCT3 的采購金額逐年上升、第三至第五年度最低采購承諾金額
逐年下降以及自第三年度起星科金朋將以市場(chǎng)價(jià)格向 SCT1、SCT3 進(jìn)行采購等事實(shí)，
公司認(rèn)為對(duì) SCT1、SCT3 預(yù)提的最低采購承諾風(fēng)險(xiǎn)已逐步釋放，剩余未來補(bǔ)償義務(wù)較
低。
二、請(qǐng)公司補(bǔ)充說明相關(guān)會(huì)計(jì)政策、上述協(xié)議安排記入衍生金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理
依據(jù)、以及上述變化情況和原因，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
公司回復(fù)：
1) 相關(guān)會(huì)計(jì)政策
與最低采購承諾形成的衍生金融負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)政策如下，并已披露于財(cái)務(wù)報(bào)表
附注三、8，具體如下：
衍生金融工具
本集團(tuán)使用衍生金融工具，例如以遠(yuǎn)期外匯合同對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值。衍
生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并以其公允價(jià)
值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值
為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。但對(duì)于在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可
靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融工具，按成本
計(jì)量。
除現(xiàn)金流量套期中屬于有效套期的部分計(jì)入其他綜合收益并于被套期項(xiàng)目影響
損益時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益之外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失，
直接計(jì)入當(dāng)期損益。
金融工具的公允價(jià)值
存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)
值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本集團(tuán)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，估值
技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、
參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)
模型等。
2)記入衍生金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理依據(jù)、以及上述變化情況和原因
星科金朋根據(jù)《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》需要補(bǔ)償?shù)慕痤~為星科金朋保證的最低采購金額
與 SCT1、SCT3 收入之差額，隨 SCT1、SCT3 收入的變動(dòng)而變動(dòng)，該合同無初始凈投資，
并在未來由星科金朋采用現(xiàn)金結(jié)算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)《金融工具確認(rèn)和計(jì)
量》,公司將其確認(rèn)為衍生金融工具，并以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益。
于 2017 年度，星科金朋已支付第一合同年補(bǔ)償金額即 2015 年 8 月至 2016 年 7 月
的補(bǔ)償金額及部分第二合同年補(bǔ)償金額即 2016 年 8 月至 2017 年 7 月的補(bǔ)償金額，合計(jì)
支付補(bǔ)償款項(xiàng)為美元 37,200 千元。同時(shí)基于星科金朋對(duì) SCT1、SCT3 的采購金額逐
年上升、第三至第五合同年度最低采購承諾金額逐年下降，以及自第三合同年度起星
科金朋將以市場(chǎng)價(jià)格向 SCT1、SCT3 進(jìn)行采購等事實(shí)，公司預(yù)計(jì)對(duì) SCT1、SCT3 第
三至第五合同年度在《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》下的補(bǔ)償金額亦將顯著減少。2017 年末，星科
金朋聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)再次對(duì)最低采購承諾的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。鑒于上述因素，2017
年 12 月 31 日最低采購承諾公允價(jià)值為 1.05 億元，較 2016 年 12 月 31 的 4.06 億元減
少 74.13%
會(huì)計(jì)師安永意見：在對(duì)長(zhǎng)電科技 2017 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，我們按
照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上述衍生金融負(fù)債執(zhí)行了審計(jì)程序，我們認(rèn)為長(zhǎng)電科技
于 2017 年 12 月 31 日對(duì)衍生金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理在所有重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的
要求。