債券代碼：143546 債券簡稱：18 福日 01
福建福日電子股份有限公司關(guān)于上海證券交易所
對公司 2017 年年度報(bào)告事后審核問詢函的回復(fù)公告
本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)
性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及
連帶責(zé)任。
在本公告中，除非文義另有所指，下列詞語具有如下含義：
公司、本公司或福日電子 指 福建福日電子股份有限公司
福日實(shí)業(yè) 指 福建福日實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司
福日科技 指 福建福日科技有限公司
福日照明 指 福建福日照明有限公司
福日配件 指 福建福日電子配件有限公司
藍(lán)圖節(jié)能 指 福建省藍(lán)圖節(jié)能投資有限公司
邁銳光電 指 深圳市邁銳光電有限公司
友好環(huán)境 指 福建友好環(huán)境科技發(fā)展有限公司
源磊科技 指 深圳市源磊科技有限公司
中諾通訊 指 深圳市中諾通訊有限公司
迅銳通信 指 深圳市迅銳通信有限公司
本公司于 2018 年 5 月 16 日收到上海證券交易所（以下簡稱“上交所”）
下發(fā)的《關(guān)于對福建福日電子股份有限公司 2017 年年度報(bào)告的事后審核問
詢函》（上證公函【2018】0533 號）（以下簡稱“《問詢函》”）。公司已于 2018
年 5 月 17 日進(jìn)行了披露，現(xiàn)就《問詢函》中提及的問題回復(fù)如下：
一、行業(yè)和經(jīng)營信息
1. 通訊產(chǎn)品和智慧家電業(yè)務(wù)業(yè)績下滑。公司通訊產(chǎn)品業(yè)務(wù)是公司主要
業(yè)務(wù)，運(yùn)營主體為公司 2014 年度收購的深圳市中諾通訊有限公司（簡稱中
諾通訊），截至 2016 年末，中諾通訊已完成前期重組承諾業(yè)績，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)
盈利 1.21 億元。僅一年后，相關(guān)業(yè)務(wù)凈利潤降為 6432 萬元，凈利潤同比下
降 47.04%，對比業(yè)績承諾期利潤下滑明顯。公司披露主要源于市場環(huán)境發(fā)
生變化、訂單減少等因素。請公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合產(chǎn)銷量、產(chǎn)品單價、
市場環(huán)境變化和訂單的具體情形等，量化說明本期凈利潤大幅下滑的原因；
（2）披露行業(yè)定位和核心競爭力相關(guān)信息；（3）本期公司對中諾通訊計(jì)提
4471 萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備，請補(bǔ)充披露測試過程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確
認(rèn)方法，說明相關(guān)減值計(jì)提是否充分；（4）未來是否存在業(yè)績持續(xù)下滑的可
能，公司的應(yīng)對措施。
回復(fù)：
一、結(jié)合產(chǎn)銷量、產(chǎn)品單價、市場環(huán)境變化和訂單的具體情形等，量化
說明本期凈利潤大幅下滑的原因
中諾通訊于 2016 年 12 月 31 日收購迅銳通信 51%股權(quán)，并將其納入公
司 2016 年度合并報(bào)表范圍。合并迅銳通信后，中諾通訊 2017 年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)
收入 431,767.50 萬元，凈利潤 6,432.44 萬元。迅銳通信業(yè)務(wù)相對獨(dú)立，
客戶群體及生產(chǎn)經(jīng)營流程與原中諾通訊存在差異，該公司 2017 年度實(shí)現(xiàn)營
業(yè)收入 184,134.73 萬元，凈利潤 4,287.76 萬元。為便于同比分析，剔除合
并迅銳通信的影響后，中諾通訊近兩年的經(jīng)營情況如下表：
單位：萬元
項(xiàng) 目 2017 年度發(fā)生額 2016 年度發(fā)生額 變動金額 增幅
營業(yè)收入 293,283.92 366,816.58 -73,532.67 -20.05%
營業(yè)成本 269,994.70 332,956.97 -62,962.27 -18.91%
稅金及附加 980.01 972.96 7.05 0.72%
銷售費(fèi)用 3,227.15 2,960.88 266.26 8.99%
管理費(fèi)用 17,153.20 16,862.58 290.62 1.72%
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,564.39 640.42 923.97 144.28%
資產(chǎn)減值損失 691.85 880.34 -188.49 -21.41%
投資收益 5.07 5.07 凈增加
資產(chǎn)處置收益 -206.73 -40.95 -165.78 -404.84%
其他收益 1,695.47 1,695.47 凈增加
營業(yè)外收入 32.69 2,103.61 -2,070.92 -98.45%
營業(yè)外支出 26.19 91.23 -65.04 -71.30%
所得稅費(fèi)用 -1,056.08 937.29 -1,993.37 -212.67%
凈利潤 2,229.02 12,576.57 -10,347.55 -82.28%
（備注：其他收益增加 1,695.47 萬元，系根據(jù)財(cái)會[2017]15 號的規(guī)定，將上期原計(jì)入“營業(yè)外收入”科目的與
企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助本期計(jì)入“其他收益”科目）
剔除迅銳通信后，中諾通訊的凈利潤 2017 年度較 2016 年度下降
10,347.55 萬元，降幅為 82.28%，其主要原因如下：
1、受手機(jī)行業(yè)宏觀發(fā)展及市場的影響，中諾通訊的訂單減少，手機(jī)銷
售量下降，部分機(jī)型的售價下降，以及部分材料成本上升，人工成本上升，
中諾通訊的毛利率及毛利額均不同程度下降，具體如下表：
單位：萬元
項(xiàng)目 2017 年度 2016 年度 增加金額 增幅
毛利額 23,289.22 33,859.61 -10,570.39 -31.22%
毛利率 7.94% 9.23% -1.29% -13.97%
首先，由于訂單減少，手機(jī)銷售量下降及部分機(jī)型的售價下降，導(dǎo)致中
諾通訊營業(yè)收入的下降。
2017 年度，受國內(nèi)市場環(huán)境、終端客戶需求變化，隨著手機(jī)品牌的高
度集中化和精品化戰(zhàn)略，手機(jī) ODM 市場競爭空前激烈，行業(yè)洗牌加速，導(dǎo)致
中諾通訊 2017 年手機(jī)出貨量及收入同比減少。2017 年度，隨著蘋果公司推
出 iPhone X、小米公司推出 MIX、三星公司推出 Galaxy S8 等手機(jī)后，手機(jī)
全面屏的概念在國內(nèi)手機(jī)市場逐漸火熱起來，全面屏手機(jī)也成為了市場熱點(diǎn)。
中諾通訊的產(chǎn)品組合中尚沒有全面屏手機(jī)，市場貼合度不足，客戶需求量減
少，主要核心客戶減少訂單，造成銷量下降。其中：
客戶 項(xiàng)目 2017 年度 2016 年度 增加金額 增幅
1.總銷售收入（億元） 17.8 23.2 -5.4 -23.3%
2.其中 主要 ODM 整機(jī)業(yè)務(wù)
TOP1 客戶 749.24 942.35 -193.11 -20.49%
（2.1）銷售量（萬臺）
（2.2）平均售價（元/臺） 217.19 225.14 -7.95 -3.53%
1.總銷售收入（億元） 2.8 8.5 -5.7 -67.1%
TOP2 客戶 2.其中 主要 ODM 整機(jī)業(yè)務(wù)
105.24 319.41 -214.17 -67.05%
（2.1）銷售量（萬臺）
中諾通訊最大客戶的銷售收入由 23.2 億元下降至 17.8 億元，減少了
5.4 億元，降幅 23%。按 2016 年度該客戶的毛利率計(jì)算，毛利額減少 0.59
億元；其中 ODM 整機(jī)銷售量由 2016 年的 942.35 萬臺降低至 749.24 萬臺，
由于機(jī)型不同，單臺平均售價由 225.14 元降為 217.19 元。中諾通訊第二大
客戶的銷售收入由 8.5 億元下降至 2.8 億元，減少了 5.7 億元，降幅 67%，
按 2016 年度該客戶的毛利率計(jì)算，毛利額減少 0.22 億元，其中 ODM 整機(jī)銷
售量由 2016 年的 319.41 萬臺降低至 105.24 萬臺，單臺平均售價變化不大。
其次，2017 年手機(jī)關(guān)鍵原材料內(nèi)存、電容、MLCC 和 PCB 板等大幅漲
價加快了行業(yè)的洗牌進(jìn)程，也壓縮了 ODM 公司的整體利潤空間。
通過對中諾通訊最大客戶的收入與成本分析，由于手機(jī)機(jī)型的變化，
2017 年與 2016 年同比，銷售給該客戶的手機(jī)產(chǎn)品平均售價降幅 3.53%，雖
然中諾通訊通過調(diào)整采購策略等方式力求降低材料成本，但是手機(jī)關(guān)鍵原材
料價格的上升最終使得手機(jī)主要材料成本降幅只有 2.20%，低于手機(jī)產(chǎn)品銷
售價格的降幅。經(jīng)測算，中諾通訊 2017 年度主要材料成本占產(chǎn)品成本比例
為 55.69%，較 2016 年的 54.36%相比增加 1.33%。假設(shè)中諾通訊的原材料的
下降幅度與銷售給該客戶的手機(jī)產(chǎn)品的平均售價降幅一致，因材料成本影響
導(dǎo)致中諾通訊 2017 年度利潤減少約 0.24 億元。
最后，人工成本的上升也降低了中諾通訊的凈利潤。
由于 2017 下半年受制造業(yè)用工荒的影響，工人每小時單價從原來約 14
元/小時，上漲到約 25-28 元/小時，升幅高至一倍。2017 年度，中諾通訊
手機(jī)產(chǎn)品發(fā)生直接人工成本約 1.23 億元，單位人工成本約 10.41 元/臺，與
2016 年手機(jī)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工成本約 0.79 億元，單位人工成本 9.53 元/
臺相比，單位人工成本增加 0.88 元/臺。按 2016 年同口徑計(jì)算，2017 年人
工成本增加約 1,100 萬元。
2、受人民幣匯率上升的影響，中諾通訊 2017 年度的匯兌損失增加，導(dǎo)
致其凈利潤的下滑。
為了降低對大客戶的依賴風(fēng)險(xiǎn)，中諾通訊逐步加大對海外市場的開拓力
度，國外銷售收入從 2016 年度 45,724.77 萬元上升到 2017 年度的 78,197.11
萬元，增加 28,262.94 萬元，增幅為 61.81%。但是，人民幣對美元匯率在
2017 年初和年尾各上演了一輪升值行情，中國人民銀行公布的人民幣對美
元匯率中間價由 2017 年初的 6.9498 升值至年末的 6.5342，全年累計(jì)升值
4156 個基點(diǎn)，升值幅度為 5.98%，從而造成中諾通訊 2017 年度的匯兌損失
為 983.34 萬元，較 2016 年度的匯兌收益 653.41 萬元，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用
1,636.75 萬元。
二、披露行業(yè)定位和核心競爭力相關(guān)信息
1.中諾通訊的行業(yè)定位
目前中諾通訊位列手機(jī) ODM 供應(yīng)商第五名，僅次于華勤、聞泰、龍旗、
與德。2018 年，中諾通訊將結(jié)合自身的綜合優(yōu)勢及發(fā)展戰(zhàn)略，繼續(xù)保持行
業(yè)中的領(lǐng)先水平，對標(biāo)華勤、聞泰，爭取成為手機(jī) ODM 行業(yè)的龍頭企業(yè)。
2.中諾通訊的核心競爭力
生產(chǎn)優(yōu)勢：中諾通訊目前有 8 條全自動化貼片生產(chǎn)線，自動化貼片生產(chǎn)
線從自動上料到自動測試等一系列工藝工序，實(shí)現(xiàn)了全過程自動化的手機(jī)主
板單件流生產(chǎn)模式。目前，中諾通訊是華為 ODM/EMS 合作伙伴中最先實(shí)現(xiàn)全
自動化手機(jī)主板單件流生產(chǎn)模式的工廠，在同行業(yè)處于領(lǐng)先水平，受到華為
等合作客戶的高度認(rèn)可。
研發(fā)優(yōu)勢：中諾通訊擁有北京、深圳、西安、東莞等 4 個研發(fā)基地，研
發(fā)人員 800 多人，中諾通訊研發(fā)團(tuán)隊(duì)在手機(jī)設(shè)計(jì)方面有多年積累，部分核心
人員有著十幾年以上的手機(jī)設(shè)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，目前已擁有高通、聯(lián)發(fā)科、展訊
等三大主流芯片平臺的手機(jī)研發(fā)能力，覆蓋了客戶整個中低端產(chǎn)品線的產(chǎn)品
研發(fā)需求。
質(zhì)量優(yōu)勢：中諾通訊連續(xù) 3 年在華為客戶的 FFR（產(chǎn)品故障反饋比例）
評價中獲得第一；質(zhì)量管控優(yōu)勢明顯，多次作為供應(yīng)商代表，在客戶質(zhì)量會
議中分享質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)；并榮獲華為 2017 年度的質(zhì)量專項(xiàng)獎。
三、本期公司對中諾通訊計(jì)提 4471 萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備，請補(bǔ)充披露測
試過程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法，說明相關(guān)減值計(jì)提是否充分
公司對于企業(yè)合并形成的商譽(yù)每年年度終了進(jìn)行減值測試，將包含商譽(yù)
的相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值與可收回金額進(jìn)行比較，確認(rèn)是否存在減值并計(jì)提
減值準(zhǔn)備。年度終了，公司聘請的福建聯(lián)合中和資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有
限公司對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組價值進(jìn)行評估，并出具了閩聯(lián)合中和評報(bào)字
（2018）第 3008 號評估報(bào)告。公司將相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值與評估確定的
相關(guān)資產(chǎn)組的可回收金額比較后確定商譽(yù)減值金額。 商譽(yù)減值測試計(jì)算表
如下：
單位：元
項(xiàng)目名稱 深圳市中諾通迅有限公司
對應(yīng)資產(chǎn)組的賬面價值 906,178,123.72
賬面價值(1) 應(yīng)分配的商譽(yù)賬面價值 345,096,891.46
應(yīng)分配的未確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價值
合計(jì) 1,251,275,015.18
可收回金額(2) 1,206,569,900.00
差額(3)=(1)-(2) 44,705,115.18
商譽(yù) 44,710,000.00
測算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備[(3)>0] 未確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益商譽(yù)
資產(chǎn)組
期初商譽(yù)減值準(zhǔn)備
2017 年提取商譽(yù)減值準(zhǔn)備 44,710,000.00
（一）商譽(yù)減值測試的估值方法
本次估值將估值對象作為一個整體的獲利實(shí)體，采用收益法對估值對象
于基準(zhǔn)日的股東全部權(quán)益價值進(jìn)行估算。采用收益法進(jìn)行估值，即以資產(chǎn)預(yù)
計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為評估值對股東權(quán)益價值進(jìn)行評估。
（二）商譽(yù)減值測試的估值思路
1．對納入報(bào)表范圍的資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)，按照最近幾年的歷史經(jīng)營狀況
的變化趨勢和業(yè)務(wù)類型等分別估算預(yù)期收益（股權(quán)現(xiàn)金流量），并折現(xiàn)得到
經(jīng)營性資產(chǎn)的價值；
2．對納入報(bào)表范圍，但在預(yù)期收益(股權(quán)現(xiàn)金流量)估算中未予考慮的
資產(chǎn)和負(fù)債，定義其為基準(zhǔn)日存在的溢余性或非經(jīng)營性資產(chǎn)(負(fù)債)，單獨(dú)測
算其價值；
3．由上述經(jīng)營性資產(chǎn)和溢余性或非經(jīng)營性資產(chǎn)(負(fù)債)加和，得出評估
對象的股東全部權(quán)益價值。
（三）估值模型
結(jié)合評估目的及評估對象，本次采用折現(xiàn)現(xiàn)金流法(DCF)，其中企業(yè)未
來預(yù)期收益采用企業(yè)現(xiàn)金流，折現(xiàn)率采用資本加權(quán)平均報(bào)酬率，計(jì)算公式為：
股東全部權(quán)益價值=企業(yè)整體價值-付息債務(wù)價值
企業(yè)整體價值=企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)價值+溢余資產(chǎn)價值+非經(jīng)營性資產(chǎn)-非
經(jīng)營性負(fù)債+長期股權(quán)投資價值-子公司少數(shù)股東權(quán)益價值
付息債務(wù)：指基準(zhǔn)日賬面上需要支付利息的長短期借款或其它借款。
企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)價值=明確的預(yù)測期間企業(yè)自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)值＋明確
的預(yù)測期之后永續(xù)期企業(yè)自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)值
預(yù)測期：本次收益法評估是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下作出的，因此，確
定收益期限為無限期，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營歷史及行業(yè)發(fā)展趨勢等資料，采用兩階
段模型，即評估基準(zhǔn)日后 5 年根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和政策、市場等因素對企業(yè)
收入、成本費(fèi)用、利潤等進(jìn)行合理預(yù)測，即取明確的預(yù)測期間為 2018 年至
2022 年末。第 6 年以后各年預(yù)測數(shù)據(jù)與第 5 年持平。
企業(yè)整體價值對應(yīng)的現(xiàn)金流量為企業(yè)自由現(xiàn)金流量， 其計(jì)算公式如下：
(預(yù)測期內(nèi)每年)企業(yè)自由現(xiàn)金流量=稅后凈利潤+折舊與攤銷+利息費(fèi)用
(扣除稅務(wù)影響后)-資本性支出-凈營運(yùn)資金變動+/-其他
折現(xiàn)率：本次評估折現(xiàn)率采用資本加權(quán)平均報(bào)酬率，按照資本加權(quán)平均
成本模型 (WACC)進(jìn)行計(jì)算。WACC 折現(xiàn)率 r = rd×wd+ re×we=
12.20%*80.61%+4.17%*19.39%=10.64%
（四）中諾通訊未來五年預(yù)測表及評估結(jié)果表
單位：萬元
項(xiàng)目/年份 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 永續(xù)期
一、營業(yè)收入 214,766.76 225,505.10 248,055.61 297,666.73 348,270.08 348,270.08
減：營業(yè)成本 201,021.69 210,170.75 230,691.72 276,830.06 323,891.17 323,891.17
稅金及附加 321.30 337.36 371.10 445.32 521.02 521.02
營業(yè)費(fèi)用 1,045.91 1,098.21 1,208.03 1,339.50 1,393.08 1,393.08
管理費(fèi)用 10,501.34 10,824.24 11,162.50 11,906.67 12,537.72 12,537.72
財(cái)務(wù)費(fèi)用 625.32 656.59 722.25 866.70 1,014.04 1,014.04
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益
投資收益
其他收益
三、營業(yè)利潤 1,251.19 2,417.94 3,900.01 6,278.48 8,913.04 8,913.04
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額 1,251.19 2,417.94 3,900.01 6,278.48 8,913.04 8,913.04
減：所得稅 565.25 585.00 941.77 1,336.96 1,336.96
稅率 0.15 0.15 0.15 0.15 0.15 0.15
五、凈利潤 1,251.19 1,852.69 3,315.01 5,336.71 7,576.09 7,576.09
加：折舊 1,086.89 1,088.89 1,095.39 1,098.39 1,103.39 1,103.39
無形資產(chǎn)攤銷 109.60 109.60 109.60 109.60 109.60 109.60
減：追加資本性支出 1,216.49 1,263.49 1,234.99 1,257.99 1,212.99 1,212.99
營運(yùn)資金凈增加 1,144.73 901.07 1,431.08 2,811.92 2,850.62
項(xiàng)目/年份 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 永續(xù)期
加：扣稅后利息 531.52 558.10 613.91 736.69 861.93 861.93
六、凈現(xiàn)金流量 617.99 1,444.72 2,467.84 3,211.49 5,587.40 8,438.02
折現(xiàn)期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50 4.50
折現(xiàn)率 10.64% 10.64% 10.64% 10.64% 10.64% 10.64%
折現(xiàn)系數(shù) 0.9507 0.8593 0.7766 0.7020 0.6344 5.9628
凈現(xiàn)值 587.52 1,241.41 1,916.62 2,254.31 3,544.91 50,314.60
七、經(jīng)營性資產(chǎn)價值 59,859.37
八、非經(jīng)營性或溢余性資產(chǎn)價值 517.00
九、長期投資權(quán)益價值 79,118.48
十、付息債務(wù)價值 18,837.86
十一、企業(yè)價值 120,656.99
本公司商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是按照上述減值測試的過程、合理選擇
相應(yīng)參數(shù)計(jì)算確定的，商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是充分的。
四、未來是否存在業(yè)績持續(xù)下滑的可能，公司的應(yīng)對措施
2018 年，手機(jī)制造行業(yè)仍然面臨諸多的不確定因素，例如中美貿(mào)易戰(zhàn)，
關(guān)鍵物料價格波動，匯率波動、人工成本持續(xù)上升等。針對可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，
中諾通訊將加強(qiáng)管理，從銷售、生產(chǎn)、采購、質(zhì)量、自動化及財(cái)務(wù)等各方面
下工夫，努力提高市場占有率，保持凈利潤的穩(wěn)定性及持續(xù)性。針對挑戰(zhàn)，
中諾通訊擬采取的應(yīng)對措施如下：
1.國內(nèi)國際市場兩手抓，保障收入目標(biāo)實(shí)現(xiàn)
中諾通訊的客戶戰(zhàn)略是大客戶戰(zhàn)略，做大品牌客戶，做運(yùn)營商客戶。我
們將持續(xù)開發(fā)大客戶，避免過度依賴單一大客戶，規(guī)避市場變化風(fēng)險(xiǎn)。公司
將專注服務(wù)于一線品牌商與前五大的運(yùn)營商，強(qiáng)化業(yè)務(wù)優(yōu)勢，提高國內(nèi)及國
際市場占有率。國內(nèi)保持與主流手機(jī)廠商的深度合作，同時尋求拓展與其他
大品牌客戶進(jìn)行戰(zhàn)略合作。同時，加速布局和開拓海外 ODM 手機(jī)市場，與印
度的前五大運(yùn)營商或品牌商合作，擴(kuò)大已有業(yè)務(wù)量，抓住新的增量機(jī)會。
2.提高產(chǎn)能利用率，加大智能制造投入
手機(jī)生產(chǎn)有一定的季節(jié)波動，通常上半年 ODM 訂單比較少，下半年比較
多。中諾通訊計(jì)劃在產(chǎn)能過剩期，啟動中高端智能手機(jī) EMS 制造盈利模式，
ODM、EMS 業(yè)務(wù)并行，提高產(chǎn)能利用率，平衡波峰波谷。繼續(xù)推進(jìn)機(jī)器換人、
自動化改造計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約人工成本，提高產(chǎn)品品質(zhì)的目標(biāo)。
2. 關(guān)于 LED 業(yè)務(wù)。LED 光電業(yè)務(wù)主要企業(yè)包括控股子公司源磊科技、
邁銳光電、福日照明以及公司光電事業(yè)部等。本期該業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)收
入同比上漲 65.02%。其中前期收購的邁銳光電連續(xù)兩年虧損，本年度凈利
潤為-6,593.85 萬元，本期將其商譽(yù)全部計(jì)提減值準(zhǔn)備，請補(bǔ)充披露：（1）
結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢和公司經(jīng)營業(yè)績，分主要業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，說明公司 LED 光
電業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，以及邁銳光電連續(xù)虧損的原因；（2）公司擬采取的改善
邁銳光電經(jīng)營狀況的應(yīng)對措施；（3）補(bǔ)充披露商譽(yù)減值測試過程、參數(shù)及商
譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法，說明相關(guān)減值計(jì)提是否充分，并請會計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：
一、結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢和公司經(jīng)營業(yè)績，分主要業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，說明公司
LED 光電業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，以及邁銳光電連續(xù)虧損的原因
1.根據(jù)高工 LED 數(shù)據(jù)顯示，2017 年我國 LED 行業(yè)總體規(guī)模達(dá) 6368 億元，
同比增長 21%；其中上游芯片、中游封裝、下游應(yīng)用的產(chǎn)值規(guī)模分別達(dá) 188
億元、870 億元、5310 億元，同比增幅分別為 29.6%、18%、22%。
公司 LED 光電業(yè)務(wù)主要包括中游封裝業(yè)務(wù)、下游 LED 應(yīng)用產(chǎn)品業(yè)務(wù)和
LED 工程業(yè)務(wù)。
2017 年，公司 LED 光電業(yè)務(wù)收入 85,185.46 萬元。其中，（1）子公司
源磊科技經(jīng)營中游封裝業(yè)務(wù)，主要產(chǎn)品為貼片和燈絲，2017 年封裝業(yè)務(wù)收
入為 48,014.60 萬元，占公司 LED 光電收入的 56.36%，收入較上期增長 26.5%，
凈利潤為 2,513.54 萬元；（2）子公司邁銳光電生產(chǎn)銷售下游 LED 顯示屏應(yīng)
用產(chǎn)品，2017 年 LED 顯示屏產(chǎn)品收入為 34,091.43 萬元，占公司 LED 光電
收入的 40.02%，收入較上期增長 107.12%，凈利潤為-6,593.85 萬元；（3）
福日照明生產(chǎn)銷售下游 LED 照明產(chǎn)品，近幾年處于業(yè)務(wù)收縮階段，2017 年
度收入為 722.78 萬元，凈利潤為-681.64 萬元；（4）公司光電事業(yè)部主要
從事 LED 工程業(yè)務(wù)和 LED 照明產(chǎn)品和顯示屏產(chǎn)品的銷售，基于福日照明與光
電事業(yè)部的業(yè)務(wù)具備一定的互補(bǔ)性，目前正在對兩家進(jìn)行管理與業(yè)務(wù)方面的
整合。
2.邁銳光電連續(xù)虧損的主要原因：
（1）邁銳光電 2016 年虧損的主要原因
A. 廠房搬遷造成公司骨干員工流失，新招人員技術(shù)不熟練，造成生產(chǎn)良
品率下降，成本上升，訂單無法按時交付。因此 2016 年度公司國內(nèi)外銷售
收入均大幅下滑，較 2015 年減少 2 億元，同時毛利率也大幅降低。
B. 惠州生產(chǎn)基地于 2015 年下半年投產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，2016 年公司
不僅需承擔(dān)生產(chǎn)基地的折舊費(fèi) 778 萬元，同時基建貸款利息停止資本化，公
司還需負(fù)擔(dān)基建貸款的利息支出 500.95 萬元。
（2）邁銳光電 2017 年虧損的主要原因
A.毛利率提升低于預(yù)期。2017 年收入較 2016 年翻番，而毛利僅同比增
加 1,662.80 萬元，毛利率沒有明顯提升。
①銷量與售價分析。LED 顯示屏市場競爭日趨激烈，為了更好的適應(yīng)市
場環(huán)境，并保有適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品占有率及品牌知名度，2017 年度邁銳光電對產(chǎn)
品價格也進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致收入大幅度增長并沒有帶來明顯的毛利率提升。
產(chǎn)品量價明細(xì)表
數(shù)量單位：平方米 收入單位：人民幣萬元
銷售數(shù)量 銷售收入 平均單價
規(guī)格
2016 年 2017 年 2016 年 2017 年 2016 年 2017 年
P2.5 及以下 1,448.60 4,213.02 3,483.93 7,525.23 2.41 1.79
P2.5-P10 含 17,812.78 37,428.25 10,683.76 24,304.76 0.60 0.65
P10 以上 4,531.03 4,731.20 2,113.33 2,261.44 0.47 0.48
小計(jì) 23,792.41 46,372.47 16,281.02 34,091.43 0.68 0.74
從上表數(shù)據(jù)來看，2017 年相較上年度銷售數(shù)量總體增幅 94.9%，銷售收
入總體增幅 109.39%，其中 P2.5-P10 產(chǎn)品收入占比 71.29%，增幅 127.49%；
P2.5 及以下小間距收入占比 22.07%，增幅 116%；P10 以上傳統(tǒng)大間距由于
市場萎縮，增幅與上年度基本持平。雖然 P2.5-P10 產(chǎn)品收入占比較大，平
均價格也由 0.60 萬元/㎡上升到 0.65 萬元/㎡，但是 P2.5 及以下小間距的
毛利率較高，對邁銳光電整體毛利有較大貢獻(xiàn)，平均價格由 2.41 萬元/㎡下
降到 1.79 萬元/㎡，二者相互抵消后，雖然邁銳光電的銷售收入大幅增長，
但整體毛利率沒有明顯提升。
②成本分析
收入成本明細(xì)對比表
單位：萬元
項(xiàng)目 2016 年 占比 2017 年 占比 占比變動幅度
主營業(yè)務(wù)收入 16,281.02 34,091.43 17,810.40
主營業(yè)務(wù)成本 14,889.37 91.14% 31,053.57 91.09% -0.05%
直接材料 12,497.12 83.93% 27,180.44 87.53% 3.60%
直接人工 1,012.90 6.80% 1,872.85 6.03% -0.77%
制造費(fèi)用 1,379.35 9.26% 2,000.28 6.44% -2.82%
上表中可見，在收入翻番的基礎(chǔ)上，產(chǎn)品綜合毛利率基本與 2016 年持
平。直接材料占成本比逐步提升，隨著產(chǎn)量規(guī)模擴(kuò)大人工費(fèi)用占比和制造費(fèi)
用占成本比有所下降。
直接材料由 83.93%上升到 87.53%，上升了 3.6%，由于 LED 顯示屏間距
不斷縮小，小間距產(chǎn)品甚至微間距的產(chǎn)品已經(jīng)大量進(jìn)入商用市場，間距縮小
對 LED 封裝燈珠、IC 等元器件需求量不斷增大，直接材料占比上升已經(jīng)成
為了行業(yè)發(fā)展的趨勢；而隨著 2017 年下半年環(huán)保政策的進(jìn)一步推行，上游
電子材料供應(yīng)商的產(chǎn)能規(guī)模受限，一定程度上導(dǎo)致了物料短缺、交貨周期延
長，而材料的價格上浮也導(dǎo)致 LED 顯示屏終端產(chǎn)品的毛利率下行。
直接人工占比下降幅度不明顯，2017 年產(chǎn)值的放大帶來的人工紅利并
未到達(dá)預(yù)期。由于惠州邁銳生產(chǎn)基地的地域性特點(diǎn)，園區(qū)一線員工招工不易，
為滿足產(chǎn)能和交期要求，2017 年度啟用了大量的臨時工（派遣性質(zhì)），直接
帶來了人工成本的增加。
B．期間費(fèi)用增加。2017 年度期間費(fèi)用較 2016 年增加 1,572.03 萬元。
①銷售費(fèi)用。2017 年度銷售費(fèi)用較 2016 年增加 802.29 萬元，同比增
加 26.99%，主要由于收入的倍增伴隨著銷售運(yùn)營費(fèi)用的增長，其中本年度
美國、歐洲子公司陸續(xù)投入運(yùn)營，增加費(fèi)用支出 162 萬；擴(kuò)充了銷售隊(duì)伍，
相較 2016 年銷售人員凈增加 28 人，僅薪資性費(fèi)用增加約 321 萬；加大了市
場推廣力度，國內(nèi)外展會參與、國內(nèi)城際推廣會以及產(chǎn)品發(fā)布會等增加費(fèi)用
約 200 萬。
②管理費(fèi)用。2017 年度管理費(fèi)用較 2016 年增加 417.65 萬元，主要是
邁銳光電本年度加大了研發(fā)投入，增加研發(fā)人員 25 人，研發(fā)費(fèi)用同比增加
近 362 萬元。
③財(cái)務(wù)費(fèi)用。2017 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用較 2016 年增加 352.10 萬。2017 年受
國際外匯市場持續(xù)震蕩的影響，人民幣兌美元匯率持續(xù)提高，2017 年度匯
兌損失較 2016 年增加約 350 萬元。
C．2017 年度補(bǔ)助收入較 2016 年度減少 740.96 萬元；2017 年度遞延所
得稅費(fèi)用較 2016 年度增加 961.71 萬元，主要由于公司基于盈利預(yù)測的結(jié)果，
認(rèn)定部分未彌補(bǔ)虧損未來無法轉(zhuǎn)回，相應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。
二、公司擬采取的改善邁銳光電經(jīng)營狀況的應(yīng)對措施
1.2018 年初，邁銳光電已逐步調(diào)整中高層骨干，優(yōu)化組織架構(gòu)，精簡
機(jī)構(gòu)，梳理內(nèi)部流程，重塑管理體系。
2.調(diào)整市場定位，重點(diǎn)拓展小間距、海外市場和優(yōu)質(zhì)租賃業(yè)務(wù)，爭取在
細(xì)分市場上實(shí)現(xiàn)新的突破。
3.推動產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、平臺化和模塊化，壓縮產(chǎn)品線，主推標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，
降低定制化程度，提高研發(fā)效率，降低生產(chǎn)成本，減少品質(zhì)及客訴問題，最
大限度減少零部件種類，實(shí)現(xiàn)批量化生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本。
4.優(yōu)化供應(yīng)鏈體系，通過降低零部件種類，實(shí)現(xiàn)集中采購；采用戰(zhàn)略采
購策略，確保物料及時供應(yīng)；公司將適時向邁銳光電注入資金，提高其采購
資信能力，降低主要物料采購成本，提高毛利。
5.推進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)改造，提高生產(chǎn)效率和良率，降低制造成本。
三、補(bǔ)充披露商譽(yù)減值測試過程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法，說
明相關(guān)減值計(jì)提是否充分，并請會計(jì)師發(fā)表意見
公司對于企業(yè)合并形成的商譽(yù)每年年度終了進(jìn)行減值測試，將包含商譽(yù)
的相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值與可收回金額進(jìn)行比較， 確認(rèn)是否存在減值并計(jì)
提減值準(zhǔn)備。年度終了，公司聘請的福建聯(lián)合中和資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價
有限公司對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組價值進(jìn)行評估，并出具了閩聯(lián)合中和評報(bào)
字（2018）第 3007 號評估報(bào)告。公司將相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值與評估確定
的相關(guān)資產(chǎn)組的可回收金額比較后確定商譽(yù)減值金額。 商譽(yù)減值測試計(jì)算
表如下：
單位：元
項(xiàng)目名稱 深圳市邁銳光電有限公司
對應(yīng)資產(chǎn)組的賬面價值 46,987,206.54
賬面價值(1)
應(yīng)分配的商譽(yù)賬面價值 104,690,879.22
應(yīng)分配的未確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價值 45,748,665.57
合計(jì) 197,426,751.33
可收回金額(2) 46,289,600.00
差額(3)=(1)-(2) 151,137,151.33
商譽(yù) 104,690,879.22
測算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備[(3)>0] 未確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益商譽(yù) 45,748,665.57
資產(chǎn)組 690,000.00
期初商譽(yù)減值準(zhǔn)備 29,900,000.00
2017 年提取商譽(yù)減值準(zhǔn)備 74,790,879.22
2017 年提取資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備 690,000.00
（一）商譽(yù)減值測試的估值方法
本次估值將估值對象作為一個整體的獲利實(shí)體，采用收益法對估值對象
于基準(zhǔn)日的股東全部權(quán)益價值進(jìn)行估算。采用收益法進(jìn)行估值，即以資產(chǎn)預(yù)
計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為評估值對股東權(quán)益價值進(jìn)行評估。
（二）商譽(yù)減值測試的估值思路
1．對納入報(bào)表范圍的資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)，按照最近幾年的歷史經(jīng)營狀況
的變化趨勢和業(yè)務(wù)類型等分別估算預(yù)期收益（股權(quán)現(xiàn)金流量），并折現(xiàn)得到
經(jīng)營性資產(chǎn)的價值；
2．對納入報(bào)表范圍，但在預(yù)期收益(股權(quán)現(xiàn)金流量)估算中未予考慮的
資產(chǎn)和負(fù)債，定義其為基準(zhǔn)日存在的溢余性或非經(jīng)營性資產(chǎn)(負(fù)債)，單獨(dú)測
算其價值；
3．由上述經(jīng)營性資產(chǎn)和溢余性或非經(jīng)營性資產(chǎn)(負(fù)債)加和，得出評估
對象的股東全部權(quán)益價值。
（三）估值模型
結(jié)合評估目的及評估對象，本次采用折現(xiàn)現(xiàn)金流法(DCF)，其中企業(yè)未
來預(yù)期收益采用企業(yè)現(xiàn)金流，折現(xiàn)率采用資本加權(quán)平均報(bào)酬率，計(jì)算公式為：
股東全部權(quán)益價值=企業(yè)整體價值-付息債務(wù)價值
企業(yè)整體價值=企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)價值+溢余資產(chǎn)價值+非經(jīng)營性資產(chǎn)-非
經(jīng)營性負(fù)債+長期股權(quán)投資價值-子公司少數(shù)股東權(quán)益價值
付息債務(wù)：指基準(zhǔn)日賬面上需要支付利息的長短期借款或其它借款。
企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)價值=明確的預(yù)測期間企業(yè)自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)值＋明確
的預(yù)測期之后永續(xù)期企業(yè)自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)值
預(yù)測期：本次收益法評估是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下作出的，因此，確
定收益期限為無限期，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營歷史及行業(yè)發(fā)展趨勢等資料，采用兩階
段模型，即評估基準(zhǔn)日后 5 年根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和政策、市場等因素對企業(yè)
收入、成本費(fèi)用、利潤等進(jìn)行合理預(yù)測，即取明確的預(yù)測期間為 2018 年至
2022 年末。第 6 年以后各年預(yù)測數(shù)據(jù)與第 5 年持平。
企業(yè)整體價值對應(yīng)的現(xiàn)金流量為企業(yè)自由現(xiàn)金流量， 其計(jì)算公式如下：
(預(yù)測期內(nèi)每年)企業(yè)自由現(xiàn)金流量=稅后凈利潤+折舊與攤銷+利息費(fèi)用
(扣除稅務(wù)影響后)-資本性支出-凈營運(yùn)資金變動+/-其他
折現(xiàn)率：本次評估折現(xiàn)率采用資本加權(quán)平均報(bào)酬率，按照資本加權(quán)平均
成本模型 (WACC)進(jìn)行計(jì)算。WACC 折現(xiàn)率 r = rd×wd+ re×we=
4.79%*29.33%+14.44%*70.67%= 11.61%
（四）邁銳光電未來五年預(yù)測表及評估結(jié)果表
單位：萬元
項(xiàng)目/年份 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 永續(xù)期
一、營業(yè)收入 37,739.51 44,532.62 53,439.15 58,783.06 61,722.21 61,722.21
減：營業(yè)成本 32,078.58 36,962.08 42,216.93 45,850.79 47,834.72 47,834.72
營業(yè)稅金及附加 377.40 445.33 534.39 587.83 617.22 617.22
營業(yè)費(fèi)用 3,962.65 4,230.60 4,275.13 4,291.16 4,320.56 4,320.56
管理費(fèi)用 4,340.04 4,453.26 4,809.52 4,878.99 4,937.78 4,937.78
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,132.19 1,113.32 1,068.78 1,028.70 925.83 925.83
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益
投資收益
其他收益
三、營業(yè)利潤 -4,151.35 -2,671.96 534.39 2,145.58 3,086.11 3,086.11
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額 -4,151.35 -2,671.96 534.39 2,145.58 3,086.11 3,086.11
減：所得稅 462.92
稅率 0.15 0.15 0.15 0.15 0.15 0.15
五、凈利潤 -4,151.35 -2,671.96 534.39 2,145.58 3,086.11 2,623.19
加：折舊 1,121.62 1,129.91 1,138.20 1,146.49 1,154.78 1,154.78
無形資產(chǎn)攤銷 616.85 616.85 616.85 578.63 578.63 578.63
項(xiàng)目/年份 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 永續(xù)期
減：追加資本性支出 1,938.47 1,946.76 1,955.05 1,925.13 1,933.42 1,733.42
營運(yùn)資金凈增加 3,202.41 1,444.18 708.26 146.76 88.35
加：扣稅后利息 962.36 946.32 908.47 874.40 786.96 786.96
六、凈現(xiàn)金流量 -6,591.40 -3,369.82 534.59 2,673.22 3,584.72 3,410.15
折現(xiàn)期 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 5.00
折現(xiàn)率 11.61% 11.61% 11.61% 11.61% 11.61% 11.61%
折現(xiàn)系數(shù) 0.8960 0.8028 0.7193 0.6444 0.5774 4.9734
凈現(xiàn)值 -5,905.75 -2,705.21 384.52 1,722.75 2,069.86 16,960.01
七、經(jīng)營性資產(chǎn)價值 12,526.18
八、非經(jīng)營性或溢余性資產(chǎn)價值 1,410.71
九、長期投資權(quán)益價值 108.61
十、企業(yè)價值 14,045.50
十一、付息債務(wù)價值 3,551.20
十二、股東權(quán)益價值 10,494.30
十三、少數(shù)股東權(quán)益價值 5,865.34
十四、隸屬于母公司的股東權(quán)益
4,628.96
價值
本公司商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是按照上述減值測試的過程、合理選擇
相應(yīng)參數(shù)計(jì)算確定的，商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是充分的。
會計(jì)師核查意見：
我們已將公司的商譽(yù)減值識別為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重要影響的
事項(xiàng)，并在審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)予以披露。
我們針對商譽(yù)減值事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，包括但不限于：了解并
測試管理層與商譽(yù)減值測試相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；評價由管理層聘請的外部
評估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性、經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)；復(fù)核并評估資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量
評估所使用的關(guān)鍵數(shù)據(jù)、參數(shù)、假設(shè)及其相關(guān)依據(jù)的合理性等。
我們通過復(fù)核商譽(yù)減值測試的具體過程、方法和依據(jù)，認(rèn)為公司商譽(yù)減
值準(zhǔn)備的計(jì)提符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)規(guī)定，商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分、合
理。
3．公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)營業(yè)收入為 29.9 億元，占總營收比例的 36.52%,是
主營業(yè)務(wù)的重要組成部分，請公司補(bǔ)充披露：(1)公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)具體的經(jīng)
營模式、涉及的行業(yè)、交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)等,以及相關(guān)業(yè)務(wù)的貨物和資金流轉(zhuǎn)
方式;(2)公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，如物流運(yùn)輸和倉儲風(fēng)險(xiǎn),材料價格波
動和外匯匯率波動風(fēng)險(xiǎn)、收付款風(fēng)險(xiǎn)等,以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施;（3）是
否存在代客戶墊付貨款的情況,2017 年度墊付金額和年底余額,相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的
管控措施；（4）從業(yè)務(wù)規(guī)模,市場占有率,業(yè)務(wù)地域和范疇、核心資質(zhì)等方面
明確公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的行業(yè)地位,進(jìn)行同行業(yè)比較分析,補(bǔ)充披露公司供應(yīng)
鏈業(yè)務(wù)的核心競爭力。
回復(fù)：
一、公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)具體的經(jīng)營模式、涉及的行業(yè)、交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)等,
以及相關(guān)業(yè)務(wù)的貨物和資金流轉(zhuǎn)方式
（一）國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)
公司全資子公司福日實(shí)業(yè)系該業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體，涉及的行業(yè)主要有鋼材、
水泥、化工、醫(yī)療、電子元器件、儀器設(shè)備、及家電等。經(jīng)營模式主要包括
以下四種：
1、建材產(chǎn)品貿(mào)易模式
福日實(shí)業(yè)建材產(chǎn)品銷售主要是通過自主參加中鐵、中鐵建、中建、中交
等大型央企相關(guān)鐵路、公路、市政等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)的方式進(jìn)行。首先
福日實(shí)業(yè)的專業(yè)投標(biāo)團(tuán)隊(duì)通過“中國采購招標(biāo)網(wǎng)”、“魯班網(wǎng)”、“云筑網(wǎng)”等
大型央企發(fā)布招標(biāo)文件的專業(yè)網(wǎng)站尋找符合公司要求的相關(guān)項(xiàng)目，然后通過
福日實(shí)業(yè)評標(biāo)小組對所選擇項(xiàng)目進(jìn)行評審，評審?fù)ㄟ^后根據(jù)招標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)
行投標(biāo)。中標(biāo)后，福日實(shí)業(yè)根據(jù)中標(biāo)通知書與招標(biāo)企業(yè)簽訂相應(yīng)的合同。福
日實(shí)業(yè)按合同約定，根據(jù)招標(biāo)企業(yè)提交的送貨通知書或物資計(jì)劃單組織貨源，
根據(jù)當(dāng)天的市場行情自主選擇上游供應(yīng)商，預(yù)付貨款采購招標(biāo)企業(yè)所需貨物。
貨物由供應(yīng)商按購銷合同的約定送至指定的工地，并由工地的指定收貨人員
驗(yàn)收并在福日實(shí)業(yè)的送貨單上進(jìn)行簽收。福日實(shí)業(yè)按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬、
銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證等結(jié)算方式支付貨款。招標(biāo)方按合同約定以銀行
轉(zhuǎn)賬、銀行承兌匯票、國內(nèi)無追索權(quán)保理、商業(yè)承兌匯票等結(jié)算方式，于月
底對賬后 7 天到 6 個月向福日實(shí)業(yè)支付貨款，部分項(xiàng)目預(yù)留 5%-10%的質(zhì)保
金到工程結(jié)束后支付。
2、化工產(chǎn)品貿(mào)易模式
福日實(shí)業(yè)根據(jù)客戶的需求，與客戶簽訂購銷合同，福日實(shí)業(yè)根據(jù)購銷合
同自主選擇供應(yīng)商組織貨源。因福日實(shí)業(yè)銷售的大部分化工產(chǎn)品具有一定的
稀缺性，福日實(shí)業(yè)采用預(yù)付賬款方式向上游供應(yīng)商采購貨物。上游供應(yīng)商按
購銷合同的約定，將貨物送至福日實(shí)業(yè)指定的倉庫進(jìn)行交割。上游供應(yīng)商將
貨物送至福日實(shí)業(yè)指定倉庫后，福日實(shí)業(yè)驗(yàn)收并出具收貨確認(rèn)函。福日實(shí)業(yè)
通知客戶支付貨款，收到貨款后通知客戶提貨，客戶出具收貨確認(rèn)函，完成
交割。
3、醫(yī)療產(chǎn)品貿(mào)易模式
福日實(shí)業(yè)的下屬公司福日配件持有福州市第二類醫(yī)療器械經(jīng)營備案憑
證，可自主參加公立醫(yī)院的招投標(biāo)（多為三甲醫(yī)院）。中標(biāo)后福日配件根據(jù)
醫(yī)院要求采購的貨物自主組織貨源并以現(xiàn)款現(xiàn)貨方式采購貨物，供應(yīng)商收到
貨款后，根據(jù)福日配件指令將貨物送至指定醫(yī)院。福日配件業(yè)務(wù)人員配合醫(yī)
院相關(guān)人員簽收確認(rèn)后，醫(yī)院根據(jù)合同在 1-6 個月內(nèi)支付貨款，貨款主要以
銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。
4、家電貿(mào)易模式
福日配件向上游廠家訂制生產(chǎn)家電，簽訂合同后以現(xiàn)匯或銀行承兌向上
游廠家支付貨款。廠家按照合同規(guī)定生產(chǎn)貨物后將貨物發(fā)至福日配件倉庫內(nèi)。
福日配件與客戶簽定合同，在收到客戶貨款后，福日配件通知物流公司將貨
物送至客戶指定地點(diǎn)，客戶在貨運(yùn)公司的提貨通知單上簽署確認(rèn)；零售客戶
到倉庫自提。
（二）外貿(mào)業(yè)務(wù)
公司控股子公司福日科技系該業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體，屬自營出口業(yè)務(wù)，涉及
的行業(yè)主要有：鞋、汽配等，經(jīng)營模式為接受國外客戶訂單后，下單給國內(nèi)
相應(yīng)供應(yīng)商生產(chǎn)后出口給國外客戶的外銷模式。資金、貨物流轉(zhuǎn)模式為通過
廣交會等途徑獲取國外客戶訂單，接受國外客戶訂金或信用證后下訂單給工
廠并支付部分生產(chǎn)貨款，生產(chǎn)完工后，經(jīng)福日科技驗(yàn)貨合格后根據(jù)國外客戶
要求的貨期安排船公司到工廠裝柜出貨,再根據(jù)合同支付剩余貨款給工廠。
收到國外客戶全部貨款后通知船公司簽訂提單和發(fā)放提貨單據(jù)。
二、公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，如物流運(yùn)輸和倉儲風(fēng)險(xiǎn),材料價格波
動和外匯匯率波動風(fēng)險(xiǎn)、收付款風(fēng)險(xiǎn)等,以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施
（一）國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的管控措施
承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：物流風(fēng)險(xiǎn)、倉儲風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、存貨跌價風(fēng)險(xiǎn)。
管控措施：第一，為有效降低物流及倉儲風(fēng)險(xiǎn)，福日實(shí)業(yè)一般要求供應(yīng)
商通過物流公司將貨物直接送至指定地點(diǎn)，不通過自有倉庫流轉(zhuǎn)；第二，公
司在客戶選擇上，優(yōu)先選擇央企、大型國有企業(yè)以及信譽(yù)良好的客戶，以降
低信用風(fēng)險(xiǎn)；第三，加快貨物流轉(zhuǎn)，盡量降低庫存，有效控制存貨跌價風(fēng)險(xiǎn)。
（二）外貿(mào)業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)管控措施
承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：收匯風(fēng)險(xiǎn)、匯率波動風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)輸風(fēng)
險(xiǎn)。
管控措施：第一，通過中國出口信用保險(xiǎn)有限公司對部份敏感國家及地
區(qū)的外客戶進(jìn)行資信調(diào)查并承保，以及采取先收匯后放提單的模式最大限度
地規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)；第二，采取將收到的國外信用證及時押匯，信用證到期歸
還美元的方式，既能部分規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，又能緩解資金短缺壓力；第三，通
過充分調(diào)查掌握供應(yīng)商資信及生產(chǎn)能力，大宗商品生產(chǎn)派駐人員進(jìn)駐工廠監(jiān)
督生產(chǎn)環(huán)節(jié)并保持與國外客戶及時、緊密溝通，通過加強(qiáng)合同中質(zhì)量條款的
法律規(guī)范，防范產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；第四，通過與供應(yīng)商達(dá)成由其送貨到港及與
國外客戶之間采取離岸價格（FOB)買賣的模式規(guī)避內(nèi)陸運(yùn)輸及海運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、是否存在代客戶墊付貨款的情況,2017 年度墊付金額和年底余額,
相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施；
公司按上述業(yè)務(wù)流程開展業(yè)務(wù)，按合同約定向客戶收取貨款，不存在代
客戶墊付貨款的情況。
四、從業(yè)務(wù)規(guī)模,市場占有率,業(yè)務(wù)地域和范疇、核心資質(zhì)等方面明確公
司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的行業(yè)地位,進(jìn)行同行業(yè)比較分析,補(bǔ)充披露公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)
的核心競爭力。
同行業(yè)比較：公司內(nèi)貿(mào)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)主要是點(diǎn)對點(diǎn)的貿(mào)易，非代理營銷模
式。2017 年福日實(shí)業(yè)銷售收入 19 億元，同類上市公司中怡亞通銷售額 685
億元、廈門象嶼 2033 億元、瑞茂通 375 億元，與同行業(yè)上市公司相比規(guī)模
較小，不具備可比性。福日實(shí)業(yè)主要從事鋼材、水泥、化工、家電產(chǎn)品，醫(yī)
療等行業(yè)，業(yè)務(wù)地域主要集中在福建、江蘇等地。福日科技出口業(yè)務(wù)每年大
約在 1.5 億美元，與同行業(yè)主要上市公司相比較，規(guī)模較小，福日科技國外
客戶主要在歐美、中東以及非洲，供應(yīng)商主要分布在福建、浙江等地。
核心競爭力：福日實(shí)業(yè)從事物資供應(yīng)已經(jīng)有接近 20 年的經(jīng)驗(yàn)，公司有
專業(yè)的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)招投標(biāo)等業(yè)務(wù)，與中鐵、中建等大型央企有長期合作的關(guān)系；
福日科技公司長期以鞋類及汽配業(yè)務(wù)做為核心產(chǎn)品出口，每年聯(lián)合國內(nèi)供應(yīng)
商通過國內(nèi)、外大型展會拓展國外客戶和產(chǎn)品，公司對此類產(chǎn)品的業(yè)務(wù)積累
了豐富的經(jīng)驗(yàn)。
4．年報(bào)披露，內(nèi)外貿(mào)供應(yīng)鏈包括國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)，主要企
業(yè)為全資子公司福日實(shí)業(yè)和控股子公司福日科技。外貿(mào)業(yè)務(wù)主要以自營進(jìn)出
口和委托進(jìn)出口的模式進(jìn)行。請公司補(bǔ)充披露具體業(yè)務(wù)模式相關(guān)信息：（1）
結(jié)合業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營環(huán)節(jié)，說明國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)與外貿(mào)業(yè)務(wù)是否存在差異，
分別披露兩類業(yè)務(wù)的營業(yè)收入和成本，毛利率；（2）自營進(jìn)出口和委托進(jìn)出
口業(yè)務(wù)的差異，包括所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和盈利點(diǎn)等；（3）自營進(jìn)出口和委托進(jìn)出
口業(yè)務(wù)的主要營業(yè)收入和營業(yè)成本；（4）結(jié)合業(yè)務(wù)流程披露收入確認(rèn)政策，
請會計(jì)師核查并發(fā)表意見。
回復(fù)：
一、結(jié)合業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營環(huán)節(jié)，說明國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)與外貿(mào)業(yè)務(wù)是否存
在差異，分別披露兩類業(yè)務(wù)的營業(yè)收入和成本，毛利率
具體的業(yè)務(wù)模式的經(jīng)營環(huán)節(jié)請參見第 3 題之第一點(diǎn)回復(fù)，國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)
務(wù)與外貿(mào)業(yè)務(wù)的差異如下：
第一，業(yè)務(wù)流程上的差異
內(nèi)貿(mào)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)在四種模式下分別對應(yīng)不一樣的流程，具體請參見問題
3 之第一點(diǎn)之（一），外貿(mào)業(yè)務(wù)的流程請參見問題 3 之第一點(diǎn)之（二）。
第二，主要客戶及來源方式的差異
國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的客戶多為國有、大型集團(tuán)型企業(yè)，一般是先通過投標(biāo)
的方式取得訂單，再按照訂單要求，自主采購分批供應(yīng)；外貿(mào)業(yè)務(wù)的客戶多
是通過展銷會、電子銷售平臺等渠道獲取。
第三，結(jié)算方式差異
國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)多采用銀行承兌匯票、銀行轉(zhuǎn)賬等方式以人民幣結(jié)算；
外貿(mào)業(yè)務(wù)多采用電匯、國外信用證方式以美元結(jié)算。
第四，外貿(mào)業(yè)務(wù)涉及的交易環(huán)節(jié)更為復(fù)雜
外貿(mào)業(yè)務(wù)在正常貿(mào)易業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，還需涉及海關(guān)、商檢、退稅、結(jié)
匯等環(huán)節(jié)。
公司 2017 年度國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)與外貿(mào)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入、成本和毛利率
情況如下：
單位：人民幣元
業(yè)務(wù)類型 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 毛利率
內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù) 1,931,470,235.48 1,907,115,094.26 1.26%
外貿(mào)業(yè)務(wù) 1,059,008,914.32 1,068,666,571.96 -0.91%
合計(jì) 2,990,479,149.80 2,975,781,666.22 0.49%
注：2017 年度外貿(mào)業(yè)務(wù)毛利率為負(fù)，主要系 2017 年人民幣匯率單邊上
升的影響。
二、自營進(jìn)出口和委托進(jìn)出口業(yè)務(wù)的差異，包括所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和盈利點(diǎn)
等
自營進(jìn)出口一般以供應(yīng)商提供的樣品，尋找國外意向客戶，國外客戶下
單并提供信用證后，再向國內(nèi)供應(yīng)商采購。
自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)在于收匯風(fēng)險(xiǎn)、匯率波動風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)
險(xiǎn)、運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。該業(yè)務(wù)主要以獲得商品的買賣價差為盈利點(diǎn)。
經(jīng)核查，公司在 2017 年度未發(fā)生委托進(jìn)出口業(yè)務(wù)，年報(bào)正文部分所提
到的委托進(jìn)出口業(yè)務(wù)系筆誤，公司將進(jìn)行更正。
三、自營進(jìn)出口和委托進(jìn)出口業(yè)務(wù)的主要營業(yè)收入和營業(yè)成本
單位：人民幣元
業(yè)務(wù)類型 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本
自營業(yè)務(wù) 1,059,008,914.32 1,068,666,571.96
委托進(jìn)出口 無 無
四、結(jié)合業(yè)務(wù)流程披露收入確認(rèn)政策，請會計(jì)師核查并發(fā)表意見。
公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策：公司在商品貨權(quán)已轉(zhuǎn)移并取得貨物轉(zhuǎn)
移憑據(jù)后，相關(guān)的收入已經(jīng)取得或取得了收款的憑據(jù)時視為已將商品所有權(quán)
上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠
地計(jì)量時，確認(rèn)商品銷售收入。
根據(jù)貨權(quán)轉(zhuǎn)移方式的不同， 客戶在公司自有倉庫或指定第三方倉庫提
貨的，貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證為出庫單、提貨單；負(fù)責(zé)運(yùn)輸至客戶指定倉庫或工廠交
貨的，貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證為收貨確認(rèn)單；出口貨物以出口報(bào)關(guān)日期為貨權(quán)轉(zhuǎn)移時
點(diǎn)。
會計(jì)師核查意見：
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司國內(nèi)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策符合
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，相關(guān)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)是按照上述政策進(jìn)行會計(jì)處理的。
5．公司 LED 工程和綠能環(huán)保業(yè)務(wù)均涉及工程項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)、投資、
建設(shè)與運(yùn)營。請補(bǔ)充披露：（1）分別披露本年度 LED 工程和綠能環(huán)保業(yè)務(wù)的
營業(yè)收入和成本，主要合同和執(zhí)行情況；（2）上述工程類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式和
生產(chǎn)銷售流程；（3）針對性披露相關(guān)會計(jì)政策，包括但不限于收入和成本確
認(rèn)，相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)和減值計(jì)提等，請會計(jì)師發(fā)表核查意見。
回復(fù)：
一、分別披露本年度 LED 工程和綠能環(huán)保業(yè)務(wù)的營業(yè)收入和成本，主要
合同和執(zhí)行情況
1、福日電子 2017 年 LED 工程及綠能環(huán)保業(yè)務(wù)列示:
單位:萬元
業(yè)務(wù)分類 營業(yè)收入 占營業(yè)收入比重 營業(yè)成本
LED 工程 1,093.43 0.13% 797.49
綠能環(huán)保 927.37 0.11% 529.09
2、LED 光電工程主要合同及執(zhí)行情況如下:
單位:萬元
合同總額 累計(jì)已確認(rèn) 本年度確認(rèn)
主要合同 合同執(zhí)行情況
（含稅） 收入 收入
曲阜市大沂河濱河觀光 EPC工程項(xiàng)目,合同于2018年已執(zhí)行完
763.00 523.94 182.05
大道工程 畢，2018年2月收回全部款
順昌城南路路燈改造 455.10 410.00 410.00 EPC工程項(xiàng)目,合同已全部執(zhí)行完畢
古田縣大甲集中工業(yè)區(qū) EPC工程項(xiàng)目,尚余工程總量17%未驗(yàn)收
395.70 384.17 64.74
道路照明工程 通過
閩江核心段夜景及省廣 閩江核心段夜景合同在執(zhí)行中，省廣電
1,572.00 1,032.85 283.25
電大樓夜景燈飾工程 大樓夜景燈飾工程余質(zhì)保金
閩江兩岸夜景工程 927.35 872.82 22.06 合同已執(zhí)行完畢，余質(zhì)保金
EMC工程項(xiàng)目，合同正在執(zhí)行中，收益
馬尾夜景工程 461.74 188.9 58.55
分享期8年
合計(jì) 4,574.89 3,412.68 1,020.65
3、綠能環(huán)保業(yè)務(wù)主要合同及執(zhí)行情況如下
單位:萬元
合同總額
主要合同 累計(jì)已確認(rèn)收入 本年度確認(rèn)收入 合同執(zhí)行情況
（含稅）
FEI 產(chǎn)業(yè)基地分布式光伏發(fā) EPC 工程項(xiàng)目，合同正在執(zhí)行
1,849.85 729.46 729.46
電項(xiàng)目 中.
EMC 工程項(xiàng)目，合同正在執(zhí)行
兆元光電光伏發(fā)電項(xiàng)目
1,435.00 149.81 131.72 中.
合計(jì) 3,284.85 879.27 861.18
二、上述工程類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式和生產(chǎn)銷售流程
LED 工程、綠能環(huán)保工程均有兩種業(yè)務(wù)模式，一種是 EPC 總承包模式，
公司受業(yè)主委托，按照合同約定對工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)
行等實(shí)行全過程或若干階段的承包。通常公司在總價合同條件下，對其所承
包工程的質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行負(fù)責(zé),公司采購、建設(shè)并按工程進(jìn)度
收款，一般為 3 個月－3 年；另一種是合同能源管理 EMC 模式，公司與客戶
簽訂節(jié)能服務(wù)合同，向客戶提供節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、原材料和設(shè)備采購、施工、
培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、節(jié)能量監(jiān)測等服務(wù)，與客戶分享項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能效
益。由公司對項(xiàng)目進(jìn)行投資、建設(shè)和運(yùn)營，并根據(jù)節(jié)能情況在約定期間向客
戶收款，LED 項(xiàng)目收益分享期一般為 3－8 年，光伏 EMC 項(xiàng)目收益分享期在
20－25 年。
生產(chǎn)銷售流程如下：EPC 項(xiàng)目及 EMC 項(xiàng)目一般是公司參與客戶招投標(biāo)，
中標(biāo)后與客戶簽訂項(xiàng)目合同，之后開始組織原材料采購、生產(chǎn)和供貨。項(xiàng)目
所需的部分 LED 產(chǎn)品由公司自行生產(chǎn)供貨，其它 LED 產(chǎn)品、光伏組件、逆變
器等產(chǎn)品采用外購或 OEM 方式供貨；施工環(huán)節(jié)采用自建和委托第三方施工單
位相結(jié)合的方式進(jìn)行建設(shè)。EPC 項(xiàng)目建設(shè)過程中建設(shè)方和業(yè)主方共同控制，
確認(rèn)工程進(jìn)度，完工經(jīng)客戶驗(yàn)收（政府項(xiàng)目還涉及到財(cái)政評審環(huán)節(jié)，光伏項(xiàng)
目還涉及到并網(wǎng)環(huán)節(jié)）后交付客戶運(yùn)營使用。EMC 項(xiàng)目完工后交由客戶驗(yàn)收
（政府項(xiàng)目還涉及到財(cái)政評審環(huán)節(jié)，光伏項(xiàng)目還涉及到并網(wǎng)環(huán)節(jié)），待合同
收益期完成后，資產(chǎn)移交客戶。
在結(jié)算方面，EPC 項(xiàng)目大多在建設(shè)過程中收取工程進(jìn)度款，個別項(xiàng)目
是驗(yàn)收后再分批次收款；EMC 項(xiàng)目公司根據(jù) LED 節(jié)能情況或光伏發(fā)電情況，
分期向客戶收取節(jié)能服務(wù)費(fèi)。
三、針對性披露相關(guān)會計(jì)政策，包括但不限于收入和成本確認(rèn)，相關(guān)資
產(chǎn)的確認(rèn)和減值計(jì)提等，請會計(jì)師發(fā)表核查意見。
1、EPC 總承包模式下的工程項(xiàng)目
（1）收入及成本確認(rèn)政策
采用完工百分比法確認(rèn)收入。同時滿足下列條件后確認(rèn)收入： 1) 收
入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2) 工程款已收到或款項(xiàng)預(yù)計(jì)可以收回； 3)
工程的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；本公司 EPC 總承包模式下的工程項(xiàng)目的
工程進(jìn)度根據(jù)合同約定由本公司、客戶、工程監(jiān)理等各方共同確認(rèn)。4）
交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。于工程收入確認(rèn)時點(diǎn)，根
據(jù)工程預(yù)計(jì)總成本和工程完工進(jìn)度確認(rèn)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。
（2）存貨的確認(rèn)、計(jì)量及減值準(zhǔn)備的計(jì)提
EPC 總承包模式下的工程項(xiàng)目建設(shè)期所發(fā)生的材料采購、施工費(fèi)等以
實(shí)際成本計(jì)價，歸集入存貨。
資產(chǎn)負(fù)債表日，上述存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本
高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈
值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙?jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成
本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
2、合同能源管理 EMC 模式下的節(jié)能技術(shù)服務(wù)
（1）收入及成本確認(rèn)政策：
同時滿足下列條件后確認(rèn)收入： 1) 已按合同的約定提供節(jié)能服務(wù)，
并取得客戶關(guān)于節(jié)能量的確認(rèn)單； 2) 節(jié)能服務(wù)收入的金額已確定，款項(xiàng)
預(yù)計(jì)很可能收回； 3) 節(jié)能服務(wù)的成本能夠合理計(jì)量。
合同能源管理 EMC 模式下的節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的成本主要為節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)
的折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)及人工費(fèi)等。節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)按合同約定的受益期逐期計(jì)
提折舊入成本；維護(hù)費(fèi)和人工費(fèi)等按各期的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)入成本。
（2）合同能源管理 EMC 模式下的節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量及減值
準(zhǔn)備的計(jì)提
在工程建設(shè)期確認(rèn)為在建工程，以實(shí)際成本計(jì)價。其中為工程建設(shè)項(xiàng)
目而發(fā)生的借款利息支出按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號——借款費(fèi)用》的
有關(guān)規(guī)定資本化或計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)之日起不
論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
公司節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減
值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)
備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與
資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。
會計(jì)師核查意見：
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司 LED 工程及綠能環(huán)保業(yè)務(wù)的收入、成本、相關(guān)資
產(chǎn)確認(rèn)及減值計(jì)提的會計(jì)政策，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和公司的實(shí)際業(yè)務(wù)
特點(diǎn)。具體業(yè)務(wù)是根據(jù)上述會計(jì)政策進(jìn)行會計(jì)處理的。
6．分地區(qū)業(yè)務(wù)收入和毛利率差異較大，由-1.69%至 9.95%不等，且與
以前年度波動較大，請公司結(jié)合各地區(qū)主要業(yè)務(wù)構(gòu)成等說明上述差異和變化
的原因。
回復(fù)：
公司主營業(yè)務(wù)分地區(qū)變化情況如下表：
單位:萬元
2017 年度 2016 年度 變動情況
項(xiàng)目
主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 毛利額 毛利率 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 毛利額 毛利率 收入變動 毛利率變動
華東地區(qū) 264,724.98 246,670.71 18,054.27 6.82% 192,475.71 190,757.17 1,718.54 0.89% 72,249.27 5.93%
西北西南地 35,558.93 36,158.24 -599.31 -1.69% 5,524.13 3,392.22 2,131.91 38.59% 30,034.80 -40.28%
區(qū)
中南地區(qū) 32,864.88 31,665.36 1,199.52 3.65% 321,103.72 291,970.26 29,133.46 9.07% -288,238.84 -5.42%
華南地區(qū) 288,265.98 259,580.11 28,685.87 9.95% 23,507.40 19,898.15 3,609.25 15.35% 264,758.58 -5.40%
國外 197,324.04 193,480.48 3,843.56 1.95% 165,831.11 159,195.72 6,635.39 4.00% 31,492.93 -2.05%
合計(jì) 818,738.81 767,554.90 51,183.91 6.25% 708,442.07 665,213.52 43,228.55 6.10% 110,296.74 0.15%
公司近兩年主營業(yè)務(wù)毛利率變化不大，但是 2017 年度分地區(qū)業(yè)務(wù)收入
和毛利率差異較大，且與 2016 年度相比存在較大波動，其中：
（1）華東地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入上升 72,249.27 萬元，毛利率上升 5.93%，
主要原因如下：
2016 年華東地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 192,475.71 萬元，其中低毛利率的貿(mào)
易業(yè)務(wù)占 89.14%；
2017 年華東地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 264,724.98 萬元，其中：（1）子公司
中諾通訊將迅銳通信 2017 年度利潤表納入合并報(bào)表范圍，增加迅銳通信
華東地區(qū)通訊產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入 29,857 萬元,其貢獻(xiàn)毛利 8,625 萬元,毛利率
達(dá)到 28.88%。由于迅銳通信的國內(nèi)手機(jī)銷售收入包括毛利率較低的手機(jī)硬
件部分和毛利率較高的預(yù)安裝軟件服務(wù)部分，其預(yù)安裝軟件服務(wù)收入主要
向淘寶軟件（中國）有限公司收取，手機(jī)硬件部分收入向各地區(qū)的客戶收
取。迅銳通信將來源于淘寶軟件（中國）有限公司的預(yù)安裝軟件服務(wù)收入
劃入華東地區(qū)，從而導(dǎo)致迅銳通信華東地區(qū)通訊產(chǎn)品的毛利率較高；（2）
子公司源磊科技、邁銳光電的 LED 光電業(yè)務(wù)收入同比增加 16,765.76 萬元，
毛利額增加 2,278.92 萬元，毛利率為 10.81%；（3）2017 年低毛利率的貿(mào)
易業(yè)務(wù)占比下降至 72.62%。
（2）西北西南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入上升 30,034.80 萬元，毛利率下降
40.28%，主要原因如下：
2016 年西北西南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 5,524.13 萬元，其中 LED 光電業(yè)
務(wù)收入 5,501 萬元，毛利額 2,126.27 萬元，毛利率為 38.65%。
2017 年西北西南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 35,558.93 萬元，其中：新增通訊
產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入 28,550.4 萬元，占該地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入的 80.29%，其毛利
額為-2,700.8 萬元，系子公司中諾通訊新增并表公司迅銳通信采取手機(jī)硬
件低價促銷策略所致；LED 光電業(yè)務(wù)收入 7,008.49 萬元，占該地區(qū)主營業(yè)
務(wù)收入 19.71%，其毛利額為 2,101.54 萬元，毛利率為 30%。
（3）華南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入上升 264,758.58 萬元，毛利率下降 5.40%，
主要原因如下：
2016 年華南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 23,507.40 萬元，其中 LED 光電業(yè)務(wù)收
入 20,967.59 萬元，毛利率為 16.08%。
2017 年華南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 288,265.98 萬元，其中：（1）LED 光
電業(yè)務(wù)收入 25,291.91 萬元，占該地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入的 8.77%，毛利率為
9.24%；（2）通訊產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入 262,974.07 萬元,占該地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入
的 91.23%，毛利率為 10.02%，主要是 2017 年子公司中諾通訊將其最大客
戶由中南地區(qū)劃分為華南地區(qū),該客戶 2017 年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 17.8 億
元,該項(xiàng)分類調(diào)整增加華南地區(qū)毛利 17,586 萬元，該客戶的毛利率為 9.88%；
合并迅銳通信增加公司華南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入 8.5 億元，該客戶的毛利率
為 7.09%。
（4）中南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入下降 288,238.84 萬元，毛利率下降 5.42%，
主要原因如下：
中南地區(qū)主營業(yè)務(wù)收入下降 288,238.84 萬元，主要系通訊產(chǎn)品收入
同比減少 287,385.18 萬元，一是 2017 年子公司中諾通訊將其最大客戶由
中南地區(qū)劃分為華南地區(qū),該客戶 2016 年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 230,586.89
萬元；二是中諾通訊第二大客戶業(yè)務(wù)收入由 2016 年 85,217.29 萬元下降
至 2017 年 28,419 萬元，同比減少了 56,798.29 萬元。
中南地區(qū)主營業(yè)務(wù)毛利率下降 5.42%，主要系子公司中諾通訊將其最
大客戶由中南地區(qū)劃分為華南地區(qū)，該最大客戶 2016 年度的毛利率為
10.86%，而保留的中諾通訊第二大客戶近兩年的毛利率均為 3.8%左右，從
而導(dǎo)致該地區(qū)的毛利率下降了 5.42%。
（5）國外主營業(yè)務(wù)收入上升 31,492.93 萬元，毛利率下降 2.05%，主
要原因是子公司中諾通訊逐步加大對海外市場的開拓力度，國外銷售收入
從 2016 年度 45,724.77 萬元上升到 2017 年度的 78,197.11 萬元，增加
28,262.94 萬元，增幅為 61.81%。但由于人民幣對美元匯率中間價由 2017
年初的 6.9498 升值至年末的 6.5342，全年累計(jì)升值 4156 個基點(diǎn)，升值幅
度為 5.98%，導(dǎo)致毛利率下降。
7．公司前五名客戶銷售額為 38.23 億元，占年度銷售總額的 46.6%，
集中度較高，請補(bǔ)充披露前五名客戶明細(xì)，交易金額，相關(guān)交易背景和經(jīng)
濟(jì)實(shí)質(zhì)。
回復(fù)：
客戶名 占公司全部營業(yè) 交易背景和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
本年發(fā)生額
稱 收入的比例(%)
客戶一是全球領(lǐng)先的信息與通訊、基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端
客戶一 1,726,869,122.94 21.05 提供商。雙方已經(jīng)形成穩(wěn)定的信任合作關(guān)系。本公司為
其提供手機(jī) ODM 方案、整機(jī)制造。
客戶二主要經(jīng)營石化產(chǎn)品，本公司根據(jù)購銷合同，向客戶
客戶二 1,390,129,249.87 16.95
銷售石化產(chǎn)品
客戶三是國內(nèi)知名的智能終端提供商。雙方已合作多年，
客戶三 284,190,036.59 3.46
本公司為其提供手機(jī) ODM 方案、整機(jī)制造。
客戶四是是印度本土最大手機(jī)品牌之一的香港子公司，
客戶四 239,438,566.69 2.92 中諾通訊最主要海外客戶之一。本公司為其提供智能手
機(jī)散件。
客戶五是迅銳通信的主要客戶之一，迅銳通信主要向其
客戶五 182,422,771.96 2.22 銷售手機(jī)主板。主要合作的型號有：L260、L261、L262、
L267A、L305、L305A 等。
合計(jì) 3,823,049,748.05 46.60
未披露客戶名稱的說明：（1）根據(jù)公司與重要客戶之間的約定，未經(jīng)其
書面許可，不能對外披露與其交易的相關(guān)信息；（2）公司主營業(yè)務(wù)競爭空前
激烈，業(yè)務(wù)分布比較集中，披露主要客戶信息可能造成競爭對手利用信息干
擾公司的商業(yè)行為，從而影響公司的正常經(jīng)營。
二、公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營成果
8．公司節(jié)能業(yè)務(wù)的主要運(yùn)營主體為福建省藍(lán)圖節(jié)能投資有限公司等，
鑒于該子公司涉及多項(xiàng)合同訴訟糾紛，且目前已資不抵債，請公司補(bǔ)充披露：
（1）該子公司主要資產(chǎn)和負(fù)債構(gòu)成；（2）節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)模式和
流程；（3）逐項(xiàng)列示新增訂單和原有工程建設(shè)和運(yùn)營情況等，披露相關(guān)業(yè)務(wù)
現(xiàn)狀和預(yù)計(jì)發(fā)展趨勢，說明資不抵債以及業(yè)績不佳的原因；（4）該子公司維
持正常運(yùn)營的資金來源， 是否存在尚未暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及公司的應(yīng)對措施；
（5）針對性披露相關(guān)會計(jì)政策，包括但不限于收入和成本確認(rèn)，相關(guān)資產(chǎn)
的確認(rèn)和減值計(jì)提等，會計(jì)師發(fā)表核查意見。
回復(fù)：
一、該子公司主要資產(chǎn)和負(fù)債構(gòu)成
截止 2017 年 12 月 31 日，子公司福建省藍(lán)圖節(jié)能投資有限公司（以下
簡稱藍(lán)圖節(jié)能）的資產(chǎn)總額為 13,527.10 萬元，具體構(gòu)成如下：
單位：萬元
資產(chǎn) 年末數(shù) 占資產(chǎn)總額比例（%）
貨幣資金 28.60 0.21
預(yù)付款項(xiàng) 1.28 0.01
其他應(yīng)收款 5.33 0.04
固定資產(chǎn) 28.46 0.21
其他非流動資產(chǎn) 13,463.43 99.53
資產(chǎn)總額 13,527.10 100.00
藍(lán)圖節(jié)能的主要資產(chǎn)為其他非流動資產(chǎn)，金額為 13,463.43 萬元，占資
產(chǎn)總額比例為 99.53%。其中翼鋼節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)原值為 21,788.45 萬元，減
值準(zhǔn)備 9,726.55 萬元，凈值為 12,061.90 萬元。
截止 2017 年 12 月 31 日，子公司藍(lán)圖節(jié)能負(fù)債總額為 27,376.76 萬元，
具體構(gòu)成如下：
單位：萬元
負(fù)債 年末數(shù) 占負(fù)債總額比例（%）
應(yīng)付賬款 4,570.15 16.69
應(yīng)付職工薪酬 16.63 0.06
應(yīng)交稅費(fèi) 15.34 0.06
其他應(yīng)付款 22,577.78 82.47
預(yù)計(jì)負(fù)債 196.86 0.72
負(fù)債總額 27,376.76 100.00
藍(lán)圖節(jié)能的主要負(fù)債包括應(yīng)付賬款-遼寧科技大學(xué)工程技術(shù)有限公司工
程款 4,045.45 萬元，占負(fù)債總額比例為 14.78%；其他應(yīng)付款-福建福日電
子股份有限公司借款本金及利息等 22,092.60 萬元，占負(fù)債總額比例為
80.70%。
二、節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)模式和流程
藍(lán)圖節(jié)能的節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)模式是：合同能源管理模式。合同
能源管理的具體流程系節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以合同形式約定建設(shè)節(jié)能
項(xiàng)目或提供節(jié)能服務(wù)，節(jié)能服務(wù)公司提供建設(shè)資金進(jìn)行投資建設(shè)，或提供必
要的節(jié)能服務(wù)，用能單位以節(jié)能效益，支付節(jié)能服務(wù)公司的投入及其合理利
潤，合同結(jié)束后,節(jié)能項(xiàng)目歸用能單位所有。如：翼鋼節(jié)能項(xiàng)目，該項(xiàng)目由
藍(lán)圖節(jié)能提供建設(shè)資金并負(fù)責(zé)項(xiàng)目建成后運(yùn)行發(fā)電 8 年（或按合同約定延
期），8 年后若藍(lán)圖節(jié)能已按合同收取約定的節(jié)能分享收益，則該項(xiàng)目所有
權(quán)轉(zhuǎn)移給用能單位翼鋼公司。
三、逐項(xiàng)列示新增訂單和原有工程建設(shè)和運(yùn)營情況等，披露相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)
狀和預(yù)計(jì)發(fā)展趨勢，說明資不抵債以及業(yè)績不佳的原因
1.藍(lán)圖節(jié)能自 2012 年被福日電子并購后無新增訂單。原有工程項(xiàng)目僅
三金節(jié)能項(xiàng)目和翼鋼節(jié)能項(xiàng)目這兩個項(xiàng)目。
2.三金節(jié)能項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營情況
藍(lán)圖節(jié)能與福建三金鋼鐵有限公司（以下簡稱三金公司）于 2010 年 8
月簽訂的《TRT 發(fā)電項(xiàng)目節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同（EMC）》、《余熱發(fā)電項(xiàng)目節(jié)能技
術(shù)服務(wù)合同（EMC）》。三金節(jié)能項(xiàng)目投資總額 5,214 萬元，TRT 發(fā)電項(xiàng)目已
于 2012 年 9 月正式投產(chǎn)發(fā)電，余熱發(fā)電項(xiàng)目已于 2013 年 9 月正式投產(chǎn)發(fā)電。
2014 年 7 月三金公司在未向藍(lán)圖節(jié)能支付分文節(jié)能技術(shù)服務(wù)費(fèi)的情況下，
與福建省三鋼（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（簡稱“三鋼集團(tuán)”）簽訂了一份《資
產(chǎn)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》，將其土地使用權(quán)和固定資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓給三鋼集團(tuán)并用于
設(shè)立福建省羅源閩光鋼鐵有限責(zé)任公司（簡稱“羅源閩光公司”）。而三金公
司既未將此重要事項(xiàng)提前通知藍(lán)圖節(jié)能，更未就兩份技術(shù)服務(wù)合同的后續(xù)履
行事宜作出任何安排，已經(jīng)構(gòu)成對藍(lán)圖節(jié)能的重大違約，藍(lán)圖節(jié)能為了維護(hù)
自身利益向法院提起訴訟。
藍(lán)圖節(jié)能于 2016 年 12 月收到福建省高級人民法院民事判決書（2016）
閩民終 989 號、（2016）閩民終 990 號。
2017 年 9 月 27 日、10 月 18 日，藍(lán)圖節(jié)能分別收到福州中院發(fā)放的三
金案件執(zhí)行款 7,853.01 萬元、247.17 萬元。2017 年 10 月，藍(lán)圖節(jié)能經(jīng)與
三金公司、羅源閩光公司協(xié)商，三方簽訂協(xié)議書，藍(lán)圖節(jié)能通過向三金公司
支付 98 萬元作為三金項(xiàng)目維修款項(xiàng)后，由三金公司自行對三金項(xiàng)目進(jìn)行維
修，并于 2017 年 10 月將三金項(xiàng)目移交三金公司。同時，藍(lán)圖節(jié)能在應(yīng)付三
金公司的 98 萬元維修款中，通過抵銷方式收回三金案件剩余的執(zhí)行款
287627.41 元。2017 年 11 月 15 日，藍(lán)圖節(jié)能收到福州中院關(guān)于 TRT 案件《執(zhí)
行裁定書》，余熱案件《結(jié)案通知書》，三金案件予以結(jié)案，其中 TRT 案件收
回執(zhí)行款 3,514.68 萬元，余熱案件收回執(zhí)行款 4,613.26 萬元，兩案執(zhí)行款
合計(jì) 8,127.94 萬元。
3.翼鋼節(jié)能項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營情況
藍(lán)圖節(jié)能與酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司（以下簡稱翼鋼公司）于
2011 年 5 月 17 日簽訂《酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)
目及搗固焦改造項(xiàng)目節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同》，之后雙方于 2012 年 3 月 19 日簽
訂了《協(xié)議書》。2013 年 5 月 31 日，雙方又簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議書》和《酒
鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司干熄焦及余熱發(fā)電工程技術(shù)協(xié)議》（以下簡稱
《技術(shù)協(xié)議》）。約定由藍(lán)圖節(jié)能以合同能源管理方式就翼鋼公司的干熄焦余
熱發(fā)電項(xiàng)目和搗固焦改造項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)節(jié)能服務(wù)，翼鋼公司以項(xiàng)目節(jié)能效益
分享的形式向藍(lán)圖節(jié)能支付相應(yīng)的節(jié)能服務(wù)費(fèi)用。
翼鋼節(jié)能項(xiàng)目投資總額約 2.2 億元，2015 年 7 月干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目
無負(fù)荷試車已合格，基本具備熱負(fù)荷試車條件。但合作方翼鋼公司因經(jīng)營狀
況發(fā)生重大變化，不能按約提供所需介質(zhì)，并于 2015 年 10 月 30 日起停產(chǎn)。
而干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目和搗固焦改造項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)行完全依附于焦?fàn)t生
產(chǎn)線及其他生產(chǎn)的正常穩(wěn)定，翼鋼公司的停產(chǎn)，直接導(dǎo)致其根本無法提供熱
負(fù)荷試車、聯(lián)動熱負(fù)荷試車以及后續(xù)投產(chǎn)運(yùn)營所需的能源介質(zhì)，也無法兌現(xiàn)
向本公司做出的收益保證。
藍(lán)圖節(jié)能于 2016 年 8 月 30 日向山西省高級人民法院對翼城鋼鐵提起訴
訟，訴訟事項(xiàng)的具體內(nèi)容詳見福日電子 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、（二）或
有事項(xiàng) 1.的披露。
2018 年 4 月 27 日，藍(lán)圖節(jié)能獲悉酒鋼宏興董事會已于 2018 年 4 月 27
日審議通過《關(guān)于控股子公司翼鋼公司申請破產(chǎn)的議案》，并發(fā)布《關(guān)于控
股子公司翼鋼公司申請破產(chǎn)的公告》，目前，公司正及時關(guān)注翼城鋼鐵申請
破產(chǎn)情況。
4. 資不抵債以及業(yè)績不佳的原因
截止 2017 年 12 月 31 日子公司藍(lán)圖節(jié)能歸屬于母公司所有者權(quán)益為
-13,837.16 萬元。藍(lán)圖節(jié)能資不抵債及業(yè)績不佳的主要原因：（1）由于鋼
鐵行業(yè)不景氣，公司以合同能源管理模式投資建設(shè)的翼鋼節(jié)能項(xiàng)目因合作方
翼鋼公司停產(chǎn)，無法進(jìn)行熱負(fù)荷試車驗(yàn)收、投產(chǎn)，且已進(jìn)入法院訴訟程序，
未實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。由于項(xiàng)目無法投產(chǎn)形成收入，僅該項(xiàng)目的折舊和減值已形
成 9,726.55 萬元損失。（2）由于合同能源管理模式下，節(jié)能項(xiàng)目的建設(shè)投
資款均由建設(shè)方投入，資金需求量大。而公司注冊資本僅 3,000 萬元，項(xiàng)目
資金來源主要依賴借款，造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重。2016 年度、2017 年度藍(lán)圖節(jié)能
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出分別為 1,290.82 萬元、1,185.30 萬元。
四、該子公司維持正常運(yùn)營的資金來源， 是否存在尚未暴露的風(fēng)險(xiǎn)以
及公司的應(yīng)對措施
藍(lán)圖節(jié)能維持正常運(yùn)營的資金主要來源于控股股東福日電子借款。
截至目前，除本公司已批露的子公司藍(lán)圖節(jié)能涉及的訴訟案件可能產(chǎn)生
的風(fēng)險(xiǎn)外，藍(lán)圖節(jié)能不存在尚未暴露的風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)藍(lán)圖節(jié)能將嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)
及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)按上市公司信息披露規(guī)則披露相關(guān)信息。
五、針對性披露相關(guān)會計(jì)政策，包括但不限于收入和成本確認(rèn)，相關(guān)資
產(chǎn)的確認(rèn)和減值計(jì)提等，會計(jì)師發(fā)表核查意見。
公司節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的收入主要為節(jié)能技術(shù)服務(wù)收入。節(jié)能技術(shù)服務(wù)同時
滿足下列條件后確認(rèn)收入： 1) 已按節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同的約定提供節(jié)能發(fā)電
服務(wù)，并取得客戶關(guān)于節(jié)能發(fā)電量的確認(rèn)單； 2) 節(jié)能技術(shù)服務(wù)收入的金額
已確定，款項(xiàng)預(yù)計(jì)很可能收回； 3) 節(jié)能技術(shù)服務(wù)的成本能夠合理計(jì)量。
公司節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的成本主要為節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)及人工
費(fèi)等。節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)按合同約定的受益期逐期計(jì)提折舊入成本；維護(hù)費(fèi)和人
工費(fèi)等按各期的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)入成本。
公司節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)在工程建設(shè)期確認(rèn)為在建工程，以實(shí)際成本計(jì)價。其
中為工程建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)生的借款利息支出按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號——
借款費(fèi)用》的有關(guān)規(guī)定資本化或計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀
態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
公司節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減
值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)
備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與
資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。
會計(jì)師核查意見：
經(jīng)核查，我們認(rèn)為子公司藍(lán)圖節(jié)能的節(jié)能項(xiàng)目業(yè)務(wù)的節(jié)能技術(shù)服務(wù)收入、
成本、節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)確認(rèn)及減值計(jì)提的會計(jì)政策，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
和公司的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)。具體業(yè)務(wù)是根據(jù)上述會計(jì)政策進(jìn)行會計(jì)處理的。
9．年報(bào)披露,信用借款期末余額中 1.28 億元為集團(tuán)內(nèi)互開票據(jù)并貼現(xiàn)
的未到期金額。請公司補(bǔ)充披露：（1）逐一列示近三年集團(tuán)內(nèi)互開票據(jù)的開
具主體、授權(quán)責(zé)任人、金額、到期時間、交易對手、交易背景及商業(yè)實(shí)質(zhì)；
（2）公司相關(guān)票據(jù)的貼現(xiàn)情況，以及相關(guān)票據(jù)目前受何方管轄等；（3）前
期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)互開票據(jù)并貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的主要考慮和所履行的決策程序；（4）相
關(guān)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，請會計(jì)師
核查并發(fā)表意見。
回復(fù)：
一、逐一列示近三年集團(tuán)內(nèi)互開票據(jù)的開具主體、授權(quán)責(zé)任人、金額、
到期時間、交易對手、交易背景及商業(yè)實(shí)質(zhì)、公司相關(guān)票據(jù)的貼現(xiàn)情況，以
及相關(guān)票據(jù)目前受何方管轄
開
是否 目前的
具 交易背景及
開具時間 金額(元) 到期時間 交易對手
主 商業(yè)實(shí)質(zhì)
貼現(xiàn) 管轄方
體
2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
福 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
福日電子與
建 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
友好環(huán)境簽
福 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
訂閩東電機(jī)
日 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
公司及兆元
電 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
福建友好環(huán) 光電公司分
子 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
境科技發(fā)展 布式光伏發(fā)
股 2015-7-2 200,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
有限公司 電項(xiàng)目總承
份 2015-7-2 510,000.00 2016-1-2 是 已到期還款
包合同，開具
有 2015-9-17 100,000.00 2016-3-17 是 已到期還款
銀行承兌匯
限 2015-9-17 300,000.00 2016-3-17 是 已到期還款
票支付工程
公 2015-9-17 500,000.00 2016-3-17 是 已到期還款
款。
司 2015-9-17 500,000.00 2016-3-17 是 已到期還款
2015-9-17 300,000.00 2016-3-17 是 已到期還款
開
是否 目前的
具 交易背景及
開具時間 金額(元) 到期時間 交易對手
主 商業(yè)實(shí)質(zhì)
貼現(xiàn) 管轄方
體
福 2015-7-23 300,000.00 2016-1-23 是 已到期還款
建 2015-7-23 200,000.00 2016-1-23 是 已到期還款
福 2015-7-23 300,000.00 2016-1-23 是 已到期還款
福日電子與
日 2015-7-23 200,000.00 2016-1-23 是 已到期還款
福日照明簽
電 2015-7-29 500,000.00 2016-1-29 是 已到期還款
訂購銷合同
子 2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 福建福日照 是 已到期還款
采購路燈，開
股 2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 明有限公司 是 已到期還款
具銀行承兌
份 2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 是 已到期還款
匯款支付貨
有 2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 是 已到期還款
款。
限 2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 是 已到期還款
公
2015-7-29 250,000.00 2016-1-29 是 已到期還款
司
2015-1-9 5,000,000.00 2015-7-9 是 已到期還款
2015-1-16 5,000,000.00 2015-7-16 是 已到期還款
2015-1-23 5,000,000.00 2015-7-23 是 已到期還款
2015-2-10 15,000,000.00 2015-8-10 否 已到期還款
2015-3-30 100,000.00 2015-4-30 否 已到期還款
2015-4-13 5,000,000.00 2015-10-13 是 已到期還款
2015-3-27 5,000,000.00 2015-9-27 是 已到期還款
2015-5-8 5,000,000.00 2015-11-8 否 已到期還款
福
2015-5-15 5,000,000.00 2015-11-15 否 已到期還款
建
2015-5-28 7,000,000.00 2015-11-25 否 已到期還款
福
2015-6-12 5,000,000.00 2015-12-12 否 已到期還款
日 福日實(shí)業(yè)與
2015-6-26 5,000,000.00 2015-12-26 否 已到期還款
實(shí) 福日電子簽
2015-7-3 5,000,000.00 2016-1-3 福建福日電 否 已到期還款
業(yè) 訂合同采購
2015-7-3 1,660,000.00 2016-1-3 子股份有限 是 已到期還款
發(fā) 貨物，開具銀
2015-7-20 5,000,000.00 2016-1-20 公司 是 已到期還款
展 行承兌匯票
2015-7-30 5,000,000.00 2016-1-30 是 已到期還款
有 支付貨款
2015-7-13 5,000,000.00 2016-1-13 是 已到期還款
限
2015-8-7 5,000,000.00 2016-2-7 是 已到期還款
公
2015-8-13 5,000,000.00 2016-2-13 否 已到期還款
司
2015-8-13 10,000,000.00 2016-2-13 是 已到期還款
2015-8-20 5,500,000.00 2016-2-20 否 已到期還款
2015-10-16 5,000,000.00 2016-4-16 是 已到期還款
2015-10-23 3,000,000.00 2016-4-23 是 已到期還款
2015-10-23 2,000,000.00 2016-4-23 否 已到期還款
2015-11-9 5,000,000.00 2016-5-9 是 已到期還款
2015-11-16 5,000,000.00 2016-5-16 是 已到期還款
2015-11-25 5,000,000.00 2016-5-25 是 已到期還款
開
是否 目前的
具 交易背景及
開具時間 金額(元) 到期時間 交易對手
主 商業(yè)實(shí)質(zhì)
貼現(xiàn) 管轄方
體
2015-12-3 5,000,000.00 2016-6-3 是 已到期還款
2015-12-15 7,000,000.00 2016-6-15 是 已到期還款
2015-12-24 5,000,000.00 2016-6-24 是 已到期還款
2016-1-7 5,000,000.00 2016-7-7 是 已到期還款
2016-1-14 5,000,000.00 2016-7-14 是 已到期還款
2016-1-19 5,000,000.00 2016-7-19 是 已到期還款
2016-2-26 5,000,000.00 2016-8-26 是 已到期還款
2016-3-17 5,000,000.00 2016-9-17 是 已到期還款
2016-3-23 5,000,000.00 2016-9-23 是 已到期還款
2016-4-14 5,000,000.00 2016-10-14 是 已到期還款
2016-4-18 5,000,000.00 2016-10-18 是 已到期還款
2016-4-29 5,000,000.00 2016-10-29 是 已到期還款
福 2016-6-23 5,000,000.00 2016-12-23 是 已到期還款
建 2016-9-14 5,000,000.00 2016-12-1 是 已到期還款
福 2016-9-22 6,000,000.00 2016-11-22 是 已到期還款
日 2016-5-27 5,000,000.00 2017-3-27 福日實(shí)業(yè)與 是(2017) 已到期還款
實(shí) 2016-6-3 5,000,000.00 2017-4-3 福日電子簽 是(2017) 已到期還款
福建福日電
業(yè) 2016-7-19 5,000,000.00 2017-1-19 訂合同采購 是 已到期還款
子股份有限
發(fā) 2016-7-26 5,000,000.00 2017-1-26 貨物，開具銀 是 已到期還款
公司
展 2016-8-3 10,000,000.00 2017-2-3 行承兌匯票 是 已到期還款
有 2016-8-10 5,000,000.00 2017-3-22 支付貨款 是 已到期還款
限 2016-8-15 6,000,000.00 2017-2-15 是 已到期還款
公 2016-8-18 5,000,000.00 2017-3-15 是 已到期還款
司 2016-8-24 5,000,000.00 2017-3-8 是 已到期還款
2016-9-2 6,000,000.00 2017-3-2 是 已到期還款
2016-10-12 5,000,000.00 2017-10-12 是 已到期還款
2016-10-20 5,000,000.00 2017-10-20 是 已到期還款
2016-10-28 5,000,000.00 2017-10-28 是 已到期還款
2016-11-8 5,000,000.00 2017-11-8 是 已到期還款
2016-11-24 5,000,000.00 2017-5-24 是 已到期還款
2016-12-1 5,000,000.00 2017-6-1 是 已到期還款
2016-12-8 8,000,000.00 2017-6-8 是 已到期還款
2016-12-15 8,000,000.00 2017-6-15 是 已到期還款
福 2017-1-5 5,000,000.00 2017-7-5 福日實(shí)業(yè)與 是 已到期還款
建 2017-1-10 2,342,000.00 2017-7-10 福日電子簽 是 已到期還款
福建福日電
福 2017-1-13 5,000,000.00 2018-1-13 訂合同采購 是 已到期還款
子股份有限
日 2017-1-20 3,000,000.00 2018-1-20 貨物，開具銀 是 已到期還款
公司
實(shí) 2017-1-20 2,000,000.00 2018-1-20 行承兌匯票 否 已到期還款
業(yè) 2017-2-17 4,347,055.00 2017-8-17 支付貨款 否 已到期還款
開
是否 目前的
具 交易背景及
開具時間 金額(元) 到期時間 交易對手
主 商業(yè)實(shí)質(zhì)
貼現(xiàn) 管轄方
體
發(fā)
展
有
限
公
司
2016-7-8 5,000,000.00 2017-1-4 是 已到期還款
2017-2-24 5,000,000.00 2018-2-24 是 已到期還款
2017-3-9 5,000,000.00 2018-3-9 是 已到期還款
2017-3-28 3,587,000.00 2017-9-28 否 已到期還款
2017-3-28 5,000,000.00 2018-3-28 是 已到期還款
2017-3-31 5,000,000.00 2018-3-30 是 已到期還款
2017-4-21 5,000,000.00 2018-4-21 是 已到期還款
2017-4-14 5,000,000.00 2017-11-2 是 已到期還款
2017-4-28 5,000,000.00 2018-4-28 是 已到期還款
福 2017-4-19 9,000,000.00 2017-10-19 否 已到期還款
建 2017-5-18 5,000,000.00 2018-3-16 是 已到期還款
福 2017-5-25 2,000,000.00 2017-11-25 否 已到期還款
日 2017-5-26 5,000,000.00 2018-5-26 福日實(shí)業(yè)與 是 建行城南支行
實(shí) 2017-5-27 5,000,000.00 2018-5-27 福日配件簽 是 建行城南支行
福建福日電
業(yè) 2017-6-2 5,000,000.00 2018-6-2 訂合同采購 是 建行城南支行
子配件有限
發(fā) 2017-6-9 5,000,000.00 2018-6-9 貨物，開具銀 是 建行城南支行
公司
展 2017-6-16 5,000,000.00 2018-6-16 行承兌匯票 是 招商銀行
有 2017-7-28 3,708,750.00 2018-1-28 支付貨款 是 已到期還款
限 2017-7-31 5,000,000.00 2018-7-31 是 招商銀行
公 2017-9-29 5,000,000.00 2018-9-29 是 民生銀行
司 2017-9-19 5,000,000.00 2018-9-7 是 民生銀行
2017-9-19 5,000,000.00 2018-9-14 是 民生銀行
2017-9-22 5,000,000.00 2018-9-22 是 民生銀行
2017-9-25 5,000,000.00 2018-8-24 是 民生銀行
2017-9-25 5,000,000.00 2018-8-10 是 民生銀行
2017-3-22 5,000,000.00 2017-9-28 是 已到期還款
2017-5-12 5,000,000.00 2018-5-10 是 已到期還款
2017-7-27 5,000,000.00 2018-7-13 是 廈門銀行
2017-7-27 5,000,000.00 2018-7-20 是 廈門銀行
2017-7-6 6,000,000.00 2018-1-2 是 已到期還款
根據(jù)公司的開票決策流程，經(jīng)開票主體公司高管會審批通過，授權(quán)責(zé)任
人為開票主體公司總經(jīng)理。二、前期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)互開票據(jù)并貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的主要
考慮和所履行的決策程序
集團(tuán)內(nèi)公司之間因?yàn)橘忎N業(yè)務(wù)的需要，近年來存在使用銀行承兌匯票
進(jìn)行結(jié)算的情況。使用票據(jù)結(jié)算主要考慮：根據(jù)公司實(shí)際資金狀況使用票
據(jù)結(jié)算可以延期支付貨款，在一定程度上可以緩解資金需求，節(jié)約資金使
用成本。收票人收到票據(jù)后視公司資金需要進(jìn)行貼現(xiàn)或背書。
開票的決策流程:開票主體業(yè)務(wù)部門向開票主體公司申請開展與集團(tuán)
內(nèi)相關(guān)公司的采購業(yè)務(wù)，經(jīng)開票主體公司高管會審議通過，由業(yè)務(wù)部門具
體實(shí)施。業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購計(jì)劃向財(cái)務(wù)部提出用款計(jì)劃。財(cái)務(wù)部根據(jù)其實(shí)
際資金狀況，做出資金安排并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)開具銀行承兌匯票支付貨
款。
貼現(xiàn)的決策流程：財(cái)務(wù)部根據(jù)公司實(shí)際資金狀況提出申請，經(jīng)法務(wù)部及
財(cái)務(wù)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，向銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)。
三、相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，
請會計(jì)師核查并發(fā)表意見。
開票主體以采購合同為依據(jù)，經(jīng)開票銀行審核后開票給集團(tuán)內(nèi)公司。集
團(tuán)內(nèi)公司收票后將票據(jù)貼現(xiàn)是票據(jù)使用的通常做法，是合規(guī)的，是符合《票
據(jù)法》相關(guān)規(guī)定的。
公司開出銀行承兌匯票并以票據(jù)抵付貨款，借記“應(yīng)付賬款”、 “庫存
商品”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”。
銀行承兌匯票到期，公司向開票銀行支付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸
記“銀行存款”科目。
公司因銷售商品收到銀行承兌匯票，按匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票
據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
公司將持有的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資或抵付貨款，借記
“庫存商品”或“應(yīng)付賬款”等科目，按匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”
科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”。
公司持未到期的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減
去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)
務(wù)費(fèi)用”等科目，按票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
銀行承兌匯票到期，公司按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，
按票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
合并層面，將期末集團(tuán)內(nèi)公司開票形成的“應(yīng)收票據(jù)”與“應(yīng)付票據(jù)”
抵銷；將期末未到期的已由集團(tuán)內(nèi)公司貼現(xiàn)的“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”。
上述會計(jì)處理是依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的。
會計(jì)師核查意見：
在審計(jì)過程中，我們主要執(zhí)行了以下審計(jì)程序：審查公司開票及貼現(xiàn)業(yè)
務(wù)的內(nèi)部控制制度；抽查了票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部簽批手續(xù)，相關(guān)合同、協(xié)議、發(fā)
票以及銀行回單等；向銀行函證未到期票據(jù)；與企業(yè)信用報(bào)告核對。經(jīng)核查，
公司開票主體以采購合同為依據(jù)，經(jīng)開票銀行審核后開票給集團(tuán)內(nèi)公司。集
團(tuán)內(nèi)公司收票后將票據(jù)貼現(xiàn)是票據(jù)使用的通常做法，是合規(guī)的，是符合《票
據(jù)法》相關(guān)規(guī)定的；相關(guān)會計(jì)處理符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
10．年報(bào)披露，賬齡超過一年以上的預(yù)付款項(xiàng)共計(jì) 4248 萬元，占預(yù)付
款項(xiàng)余額的 9.50%，主要是公司海外事業(yè)部進(jìn)出口業(yè)務(wù)及福建福日科技有限
公司、福建福日實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司尚未結(jié)算的貨款。但相關(guān)表格披露的一年
以上預(yù)付賬款期末余額總計(jì)為 586 萬元。請公司披露：（1）核實(shí)相關(guān)披露數(shù)
據(jù)和表述，說明上述差異的原因；（2）按照賬齡和預(yù)付主體補(bǔ)充披露上述預(yù)
付款項(xiàng)的具體明細(xì)；（3）結(jié)合業(yè)務(wù)流程，說明形成一年以上預(yù)付賬款的主要
交易背景，交易對手方，尚未結(jié)算的原因等。
回復(fù)：
一、核實(shí)相關(guān)披露數(shù)據(jù)和表述，說明上述差異的原因
2017 年末賬齡超過一年以上的預(yù)付款項(xiàng)共計(jì) 4,248 萬元，占預(yù)付款項(xiàng)
余額的 9.50%。其中三年以上預(yù)付賬款 3,661 萬元,已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,年
報(bào)系統(tǒng)相關(guān)表格要求按原值抵減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示,因此年報(bào)預(yù)付賬款
表格中體現(xiàn)的一年以上預(yù)付賬款期末余額總計(jì)為 586 萬元。
完整的預(yù)付款項(xiàng)賬齡分析表如下：
單位：元
期末余額 期初余額
賬齡
賬面金額 比例（%） 壞賬準(zhǔn)備 賬面金額 比例（%） 壞賬準(zhǔn)備
1 年以內(nèi)（含 1 年） 404,648,951.18 90.50 415,306,339.19 89.77
期末余額 期初余額
賬齡
賬面金額 比例（%） 壞賬準(zhǔn)備 賬面金額 比例（%） 壞賬準(zhǔn)備
1 年至 2 年（含 2 年） 3,116,625.80 0.70 8,184,482.66 1.77
2 年至 3 年（含 3 年） 2,747,459.24 0.61 1,958,480.80 0.42
3 年以上 36,613,250.53 8.19 36,613,250.53 37,199,518.94 8.04 37,199,518.94
合計(jì) 447,126,286.75 100.00 36,613,250.53 462,648,821.59 100.00 37,199,518.94
二、按照賬齡和預(yù)付主體補(bǔ)充披露上述預(yù)付款項(xiàng)的具體明細(xì)
2017 年末一年以上預(yù)付賬款按賬齡和預(yù)付主體列示:
單位:萬元
預(yù)付主體
賬齡 合并
母公司 福日實(shí)業(yè) 福日科技 中諾通訊 其他
1 年至 2 年
311.66 15.00 4.20 66.45 220.69 5.32
（含 2 年）
2 年至 3 年
274.74 100.07 59.40 101.50 13.77
（含 3 年）
3 年以上 3,661.33 1,347.84 1,921.36 251.14 63.29 77.70
合計(jì) 4,247.73 1,362.84 2,025.63 376.99 385.48 96.79
三、結(jié)合業(yè)務(wù)流程，說明形成一年以上預(yù)付賬款的主要交易背景，交易
對手方，尚未結(jié)算的原因等。
截止 2017 年 12 月 31 日，公司一年以上主要預(yù)付款項(xiàng)的交易背景，交
易對手方，尚未結(jié)算的原因列示如下：
單位:萬元
預(yù)付主體 交易對手方 賬面原值 壞賬準(zhǔn)備 賬面凈 賬齡 交易背景 尚未結(jié)算原因
值
母公司 福州菲特羅服裝 547.80 547.80 5 年以 采購服裝 由于金融危機(jī)波及,海外服裝需求量
有限公司 上 驟減，導(dǎo)致該公司資金鏈斷裂，該項(xiàng)
債務(wù)在不懈追討中。
母公司 福州福星電器制 736.55 736.55 5 年以 采購燈具 由于金融危機(jī)波及，海外電器需求量
造有限公司 上 驟減，且該公司經(jīng)營管理不善，資金
周轉(zhuǎn)困難，該項(xiàng)債務(wù)在不懈追討中。
母公司 小計(jì) 1,283.35 1,283.35
福日實(shí)業(yè) 上海鋼焰貿(mào)易有 140.00 140.00 4-5 年 采購鋼材 對方經(jīng)營不善，無法履行合同
限公司
福日實(shí)業(yè) 佛山市順德區(qū)樂 580.00 580.00 5 年以 采購空調(diào) 存在質(zhì)量糾紛，無法履行合同
得空調(diào)器制造有 上
限公司
福日實(shí)業(yè) 上海倫冶實(shí)業(yè)有 85.00 85.00 5 年以 采購鋼材 對方經(jīng)營不善，無法履行合同
限公司 上
福日實(shí)業(yè) 中國國際鋼鐵制 350.00 350.00 5 年以 采購鋼材 因?qū)Y(jié)算價有分歧，無法結(jié)算，多次
品有限公司 上 催討，無法履行合同
福日實(shí)業(yè) 浙江寶利鑫實(shí)業(yè) 572.00 572.00 4-5 年 采購鋼材 多次催討，無法履行合同
有限公司
福日實(shí)業(yè) 福建喜得龍?bào)w育 108.00 108.00 5 年以 采購鞋子 對方經(jīng)營不善，無法履行合同
用品有限公司 上
福日實(shí)業(yè) 重慶樂語凱飛通 100.00 - 100.00 2-3 年 采購手機(jī) 已預(yù)收客戶貨款，但未提貨
訊技術(shù)有限公司
福日實(shí)業(yè) 小計(jì) 1,935.00 1,835.00 100.00
中諾通訊 深圳市天瓏移動 167.40 167.40 1-2 年 購買 PCBA 由于業(yè)務(wù)人員變動，未及時結(jié)清，
技術(shù)有限公司 物料 2018 年已結(jié)清
中諾通訊 小計(jì) 167.40 167.40
福日科技 福州澳偉服裝有 158.51 158.51 5 年以 采購服裝 該公司經(jīng)營管理不善，無法履行合同
限公司 上
福日科技 福州澳霖貿(mào)易有 64.92 64.92 5 年以 采購服裝 該公司經(jīng)營管理不善，無法履行合同
限公司 上
福日科技 小計(jì) 223.43 223.43
合計(jì) 3,609.18 3,341.78 267.40
11．根據(jù)披露，本年度應(yīng)付票據(jù)余額大幅上升，從 2016 年度的 4.22
億元快速上升至 7.55 億元，且均為商業(yè)承兌匯票。請公司補(bǔ)充披露：（1）
近三年前五名應(yīng)付票據(jù)的金額、交易對手方、形成票據(jù)的交易背景和商業(yè)實(shí)
質(zhì)；（2）相關(guān)交易對手方與公司、公司控股股東和實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)
關(guān)系；（3）結(jié)合采購政策、產(chǎn)生應(yīng)付票據(jù)的交易情況、上下游關(guān)系和議價能
力等，說明本期商業(yè)承兌匯票余額快速上漲的原因。
回復(fù)：
公司 2017 年末應(yīng)付票據(jù)均為銀行承兌匯票，年報(bào)將其披露為商業(yè)承兌
匯票系筆誤，公司將進(jìn)行更正。
一、近三年前五名應(yīng)付票據(jù)的金額、交易對手方、形成票據(jù)的交易背景
和商業(yè)實(shí)質(zhì)
年度 序號 供應(yīng)商名稱 期末余額 形成票據(jù)的交易背景及商業(yè)實(shí)質(zhì)
該企業(yè)系 LCM 顯示器組件生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)
采購合同的約定，公司采用開具銀行承兌匯
1 贛州市同興達(dá)電子科技有限公司 128,551,142.36
票形式向其購買 LCM 顯示器組件用于通訊
2017 年 終端制造
該企業(yè)系 LCM 顯示器組件生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)
2 華顯光電技術(shù)（惠州）有限公司 75,460,426.44 采購合同的約定，公司采用開具銀行承兌匯
票形式向其購買 LCM 顯示器組件用于通訊
終端制造
該企業(yè)系公司的鋼材供應(yīng)商，根據(jù)采購合同
3 上海譽(yù)萬實(shí)業(yè)有限公司 73,240,000.00 的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向
其購買鋼材用于銷售
該企業(yè)系殼料生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同的
4 惠州碩貝德精密技術(shù)工業(yè)有限公司 54,655,025.90 約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向其
購買前、后殼組件用于通訊終端制造
該企業(yè)系物料代理進(jìn)口供應(yīng)商，根據(jù)采購合
同的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式
5 深圳市富森供應(yīng)鏈管理有限公司 50,000,000.00
通過其進(jìn)口購買電子物料用于通訊終端制
造
小計(jì) 381,906,594.70 占期末應(yīng)付票據(jù)余額的 50.56%
該企業(yè)系殼料生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同的
1 深圳市旺鑫精密工業(yè)有限公司 91,290,102.10 約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向其
購買前、后殼組件用于通訊終端制造
該企業(yè)為攝像頭生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同
2 南昌歐菲光電技術(shù)有限公司 57,665,659.50 的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向
其購買攝像頭用于通訊終端制造
該企業(yè)為 TP、LCD 生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合
3 江西合力泰科技有限公司 35,900,186.00 同的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式
2016 年 向其購買 TP、LCD 用于通訊終端制造
該企業(yè)系 LCM 顯示器組件生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)
采購合同的約定，公司采用開具銀行承兌匯
4 華顯光電技術(shù)（惠州）有限公司 28,890,149.46
票形式向其購買 LCM 顯示器組件用于通訊
終端制造
該企業(yè)系芯片生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同的
5 廈門市三安光電股份有限公司 17,568,667.60 約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向其
購買芯片用于封裝產(chǎn)品生產(chǎn)
小計(jì) 231,314,764.66 占應(yīng)付票據(jù)期末余額的 54.78%
該企業(yè)系殼料生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同的
1 深圳市旺鑫精密工業(yè)有限公司 32,709,780.71 約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向其
購買前、后殼組件用于通訊終端制造
該企業(yè)系芯片生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同的
2 華燦光電股份有限公司 24,291,218.35 約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向其
購買芯片用于封裝產(chǎn)品生產(chǎn)
2015 年
該企業(yè)為 TP、LCD 生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合
3 江西合力泰科技有限公司 20,922,122.00 同的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式
向其購買 TP、LCD 用于通訊終端制造
該企業(yè)為攝像頭生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合同
4 南昌歐菲光電技術(shù)有限公司 17,945,170.00 的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式向
其購買攝像頭用于通訊終端制造
該企業(yè)為 TP、LCD 生產(chǎn)供應(yīng)商，根據(jù)采購合
5 深圳市深越光電技術(shù)有限公司 16,107,568.50 同的約定，公司采用開具銀行承兌匯票形式
向其購買 TP、LCD 用于通訊終端制造
小計(jì) 111,975,859.56 占應(yīng)付票據(jù)期末余額的 37.83%
二、相關(guān)交易對手方與公司、公司控股股東和實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)
關(guān)系
上述交易對手方與公司、公司控股股東和實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
三、結(jié)合采購政策、產(chǎn)生應(yīng)付票據(jù)的交易情況、上下游關(guān)系和議價能力
等，說明本期商業(yè)承兌匯票余額快速上漲的原因。
公司本期應(yīng)付票據(jù)變動表如下：
單位：元
票據(jù)種類 期末余額 期初余額 增加金額 增幅
銀行承兌匯票 755,412,424.37 418,299,538.50 337,112,885.87 80.59%
商業(yè)承兌匯票 4,000,000.00 -4,000,000.00 -100.00%
合計(jì) 755,412,424.37 422,299,538.50 333,112,885.87 78.88%
首先，子公司福日實(shí)業(yè)本期應(yīng)付票據(jù)增加 9,052.30 萬元，主要是本期
與上海譽(yù)萬實(shí)業(yè)有限公司的采購采用開具銀行承兌匯票方式所致。上海譽(yù)萬
實(shí)業(yè)有限公司是福日實(shí)業(yè)的鋼材供應(yīng)商，福日實(shí)業(yè)長期向其采購鋼材。福日
實(shí)業(yè)可以使用銀行轉(zhuǎn)賬、銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證等結(jié)算方式向其采購鋼
材，本年度福日實(shí)業(yè)結(jié)合自身的資金安排，根據(jù)合同的約定，公司采用開具
銀行承兌匯票形式向其購買鋼材。
其次，子公司中諾通訊本期應(yīng)付票據(jù)增加 25,585.91 萬元，主要原因是：
隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的逐年穩(wěn)步增長，供應(yīng)鏈實(shí)力加強(qiáng)，商業(yè)談判及議價能力提高，
同時為提高資金利用效率，考慮減輕資金占用規(guī)模，支付方式部分由銀行轉(zhuǎn)
賬轉(zhuǎn)為開具銀行承兌匯票。
12．根據(jù)公司披露，重要的非全資子公司中，優(yōu)美通訊、福日照明、藍(lán)
圖節(jié)能和友好環(huán)境四家公司資不抵債，前兩家凈利潤為負(fù)，整體運(yùn)營狀況較
差。請公司補(bǔ)充披露 ：（1）上述四家子公司從事的具體業(yè)務(wù)和盈利模式，
資不抵債以及業(yè)績不佳的原因；（2）相關(guān)子公司資不抵債的現(xiàn)狀對其生產(chǎn)經(jīng)
營活動是否存在負(fù)面影響，維持正常運(yùn)營的資金來源，少數(shù)股東是否同比例
進(jìn)行支持；（3）相關(guān)少數(shù)股東是否為公司關(guān)聯(lián)方；（4）公司此前投資上述公
司的主要考慮和針對當(dāng)前困境的應(yīng)對措施。
回復(fù)：
一、上述四家子公司從事的具體業(yè)務(wù)和盈利模式，資不抵債以及業(yè)績不
佳的原因
1.優(yōu)美通訊于 2012 年由福日實(shí)業(yè)投資控股，主要從事手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù)。
由于規(guī)模小生產(chǎn)成本高，市場競爭力弱，導(dǎo)致持續(xù)虧損。由于注冊資本僅
1332.0278 萬元港幣（實(shí)收資本僅 834.5217 萬元人民幣），最終形成資不抵
債。2014 年公司收購中諾通訊后，由于整合成本較高，優(yōu)美通訊于 2015 年
停產(chǎn)歇業(yè)。
2.福日照明成立于 2001 年，主要從事 LED 照明產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷
售，以產(chǎn)品銷售為盈利點(diǎn)。由于成立以來，市場推廣能力弱，訂單不足，生
產(chǎn)成本較高，持續(xù)虧損，導(dǎo)致資不抵債。
3.藍(lán)圖節(jié)能主要通過合同能源管理模式從事余熱發(fā)電業(yè)務(wù)，自 2012 年
收購以來，主要投資建設(shè)了三金節(jié)能項(xiàng)目和翼鋼節(jié)能項(xiàng)目，由于 2014 年鋼
鐵行業(yè)市場低迷，三金項(xiàng)目所依托的福建三金鋼鐵有限公司被迫重組，三金
項(xiàng)目在 2017 年 8 月底之前一直無法確認(rèn)收入但仍需結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)營成本和計(jì)提固
定資產(chǎn)折舊，直到 2017 年 9 月才通過訴訟收回投資成本及合同收益。翼鋼
節(jié)能項(xiàng)目投資約 2.2 億元，已基本具備熱負(fù)荷調(diào)試條件，尚未驗(yàn)收，暫無發(fā)
電收入，目前正處于二審訴訟階段，公司根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，對該項(xiàng)目按期
計(jì)提折舊，同時也計(jì)提了大額的減值準(zhǔn)備。此外，投資項(xiàng)目所需資金主要靠
借款解決，財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，綜合來看，一方面一直無法確認(rèn)發(fā)電收入，
另一方面財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)備、日常運(yùn)營費(fèi)用仍需發(fā)生，導(dǎo)
致藍(lán)圖節(jié)能持續(xù)虧損，到 2017 年才實(shí)現(xiàn)盈利。由于注冊資本僅 3000 萬元，
投資項(xiàng)目主要靠借款解決資金問題，負(fù)債較大，最終形成資不抵債。
4.友好環(huán)境主要通過 EPC 方式開展光伏工程業(yè)務(wù)，由于工程項(xiàng)目回款較
慢，資金能力有限，無法同時支撐多個工程建設(shè)，收入較少，無法攤銷各項(xiàng)
成本費(fèi)用，導(dǎo)致業(yè)績不佳，加上注冊資本較小，最終形成資不抵債。
二、相關(guān)子公司資不抵債的現(xiàn)狀對其生產(chǎn)經(jīng)營活動是否存在負(fù)面影響，
維持正常運(yùn)營的資金來源，少數(shù)股東是否同比例進(jìn)行支持
資不抵債的現(xiàn)狀對其生和經(jīng)營 維持正常運(yùn)營的
子公司 少數(shù)股東是否同比例進(jìn)行支付
活動是否存在負(fù)面影響 資金來源
優(yōu)美通
是，已停產(chǎn)歇業(yè) 無正常運(yùn)營 否
迅
福日照
是，業(yè)務(wù)萎縮 控股股東 否
明
藍(lán)圖節(jié) 是，主要應(yīng)對三金節(jié)能項(xiàng)目和
控股股東 否
能 翼鋼節(jié)能項(xiàng)目的后續(xù)事項(xiàng)
友好環(huán) 股東同比例增資
是，經(jīng)營有些困難、業(yè)務(wù)萎縮 2017 年少數(shù)股東同比例增資
境 及自身經(jīng)營活動
三、相關(guān)少數(shù)股東是否為公司關(guān)聯(lián)方
優(yōu)美通訊少數(shù)股東為（香港）優(yōu)美通訊科技有限公司；福日照明少數(shù)股
東為深圳市巨大投資發(fā)展有限公司；藍(lán)圖節(jié)能少數(shù)股東為練濤；友好環(huán)境少
數(shù)股東為李顯英、陳亨泰、宋美珍、羊鴻飛、鄭鳳媚。上述各子公司的少數(shù)
股東均非福日電子的關(guān)聯(lián)方。
四、公司此前投資上述公司的主要考慮和針對當(dāng)前困境的應(yīng)對措施。
1.優(yōu)美通訊是基于通訊產(chǎn)業(yè)的良好前景及延續(xù)福日品牌影響力的考慮，
由福日實(shí)業(yè)收購的。由于經(jīng)營不善，2015 年已停產(chǎn)歇業(yè)。
2.福日照明成立于 2001 年，主要從事 LED 產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)。友好環(huán)境
是公司致力于發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)于 2013 年收購的，主要從事太陽能熱水器
及光伏工程業(yè)務(wù)。
2018 年初，公司已推動福日照明、友好環(huán)境、光電事業(yè)部三家全面整
合，主要從事 LED 產(chǎn)品生產(chǎn)和工程業(yè)務(wù)以及光伏工程業(yè)務(wù)，計(jì)劃導(dǎo)入資源，
進(jìn)一步降本增效，加大市場推廣力度，增加工程訂單，改善福日照明、友好
環(huán)境的經(jīng)營狀況。
3.藍(lán)圖節(jié)能是公司致力于發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)于 2012 年收購的，主要投
資三金節(jié)能項(xiàng)目和翼鋼節(jié)能項(xiàng)目，其中三金節(jié)能項(xiàng)目已收回投資成本和合同
收益；翼鋼項(xiàng)目正處于二審訴訟階段，由最高人民法院審理。公司將繼續(xù)推
進(jìn)翼鋼項(xiàng)目二審訴訟及后續(xù)的訴訟執(zhí)行工作。
13．2016 年,公司全資子公司中諾通訊收購迅銳通信 51%的股權(quán),協(xié)議約
定 2016-2018 年迅銳通信扣非后歸母凈利潤分別不低于 3800 萬元、4500 萬
元、5200 萬元,并按照超過業(yè)績承諾的 70% 預(yù)提管理團(tuán)隊(duì)獎勵。2016 年度
及 2017 年度業(yè)績承諾均完成，且已預(yù)提管理團(tuán)隊(duì)獎勵合計(jì)約 470 萬元。請
公司補(bǔ)充披露相關(guān)獎勵的具體支付時點(diǎn)和條件，以及相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)獎勵的會
計(jì)處理方法，如是否計(jì)入或有對價，預(yù)提獎勵和實(shí)際發(fā)放時的具體會計(jì)處理
等。
回復(fù)：
一、根據(jù)簽訂的《深圳市迅銳通信有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（以下簡稱
“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”）中第七條“獎勵措施”的約定：
2016 年、2017 年和 2018 年期間，丙方（即深圳市迅銳通信有限公司）
管理團(tuán)隊(duì)在確保當(dāng)年經(jīng)審計(jì)扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤能夠超過本協(xié)議
第七條約定的業(yè)績承諾數(shù)（即 2016 年、2017 年和 2018 年期間分別是 2800
萬元、4500 萬元和 5200 萬元）情況下，丙方管理團(tuán)隊(duì)可按下述方式提取管
理團(tuán)隊(duì)獎勵。
管理團(tuán)隊(duì)獎勵按下述方式提?。?br/> 第一步：丙方管理團(tuán)隊(duì)每年年末按未經(jīng)審計(jì)扣除非經(jīng)常性損益凈利潤數(shù)
（未含預(yù)提獎勵費(fèi)用）超過業(yè)績承諾數(shù)部分的 70%預(yù)提管理團(tuán)隊(duì)獎勵；
第二步：審計(jì)機(jī)構(gòu)出具當(dāng)年經(jīng)審計(jì)扣除非經(jīng)常性損益凈利潤數(shù)（未含預(yù)
提獎勵費(fèi)用），超過承諾業(yè)績數(shù)部分的 70%作為實(shí)際應(yīng)支付的管理團(tuán)隊(duì)獎勵
予以計(jì)提；如果按照第一步預(yù)提的管理團(tuán)隊(duì)獎勵超過實(shí)際應(yīng)支付的獎勵費(fèi)用，
超過的已預(yù)提管理團(tuán)隊(duì)獎勵應(yīng)轉(zhuǎn)回；如果按照第一步預(yù)提管理團(tuán)隊(duì)獎勵低于
實(shí)際應(yīng)計(jì)提的獎勵費(fèi)用，不足的部分應(yīng)予以補(bǔ)提。
第八條“決策機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理團(tuán)隊(duì)安排”第 2 點(diǎn)約定：丙方應(yīng)保證非經(jīng)
公司同意，迅銳通信管理團(tuán)隊(duì)及核心員工在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后 3 年內(nèi)不得主動
離職。
因此，該《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》已經(jīng)明確相關(guān)獎勵支付的對象是迅銳通信管
理團(tuán)隊(duì)，以未來期間內(nèi)被獎勵對象在迅銳通信持續(xù)任職為條件；其未明確相
關(guān)獎勵計(jì)提之后的具體支付時點(diǎn)，截至目前，公司尚未實(shí)際支付迅銳通信管
理團(tuán)隊(duì)獎勵金。
二、相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)獎勵的會計(jì)處理方法
上市公司支付給相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)獎勵是針對其高管身份，是為了獲取管理
團(tuán)隊(duì)在未來期間的服務(wù)而支付的職工薪酬。該獎勵的提取和支付除了迅銳通
信實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)以外，還必須以未來期間內(nèi)這些被獎勵方在迅銳通信持續(xù)任
職為條件。因此，其不屬于企業(yè)合并的或有對價，而應(yīng)當(dāng)屬于職工薪酬范圍，
其會計(jì)處理具體適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 9 號——職工薪酬（2014 年修訂）》。
具體的會計(jì)處理如下：
預(yù)提獎勵時：
借：管理費(fèi)用 4,696,816.29
貸：應(yīng)付職工薪酬 4,696,816.29
實(shí)際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 4,696,816.29
貸：貨幣資金 4,696,816.29
14．關(guān)于子公司藍(lán)圖節(jié)能與翼城鋼鐵合同糾紛的訴訟，請公司補(bǔ)充披露：
（1）相關(guān)合同的前期履行情況，如翼城鋼鐵前期是否已支付前期設(shè)備建設(shè)
相關(guān)款項(xiàng)等；（2）公司對相關(guān)合同的會計(jì)處理方法，以及對公司資產(chǎn)和業(yè)績
的影響,請會計(jì)師核查并發(fā)表意見。
回復(fù)：
一、相關(guān)合同的前期履行情況，如翼城鋼鐵前期是否已支付前期設(shè)備建
設(shè)相關(guān)款項(xiàng)等
（一）已簽約的合同及主要條款。
子公司藍(lán)圖節(jié)能與酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司（以下簡稱翼鋼公司）
于 2011 年 5 月 17 日簽訂《酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司干熄焦余熱發(fā)電
項(xiàng)目及搗固焦改造項(xiàng)目節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同》，之后雙方于 2012 年 3 月 19 日
簽訂了《協(xié)議書》。2013 年 5 月 31 日，雙方又簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議書》和《酒
鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司干熄焦及余熱發(fā)電工程技術(shù)協(xié)議》（以下簡稱
《技術(shù)協(xié)議》）。約定由藍(lán)圖節(jié)能以合同能源管理方式就翼鋼公司的干熄焦余
熱發(fā)電項(xiàng)目和搗固焦改造項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)節(jié)能服務(wù)，翼鋼公司以項(xiàng)目節(jié)能效益
分享的形式向藍(lán)圖節(jié)能支付相應(yīng)的節(jié)能服務(wù)費(fèi)用。
《節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同》及補(bǔ)充協(xié)議中約定，干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目與搗固
焦改造項(xiàng)目的總投資為 22,000 萬元人民幣。合同期限為 111 個月，自 2013
年 6 月 1 日起算，項(xiàng)目建設(shè)工期為 15 個月，自 2013 年 6 月 1 日至 2014 年
8 月 31 日。利益分配按照回收紅焦余熱轉(zhuǎn)換為電量的形式，以山西省含稅
電價 0.49 元/度作為基礎(chǔ)電價，翼鋼公司分享 14.29%的節(jié)能效益，藍(lán)圖節(jié)
能分享 85.71%的節(jié)能效益，除去運(yùn)營成本，藍(lán)圖節(jié)能預(yù)計(jì)分享效益 34,000
萬元。
合同中藍(lán)圖節(jié)能的主要義務(wù)是，完成項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)、建設(shè)施工與生產(chǎn)
技術(shù)服務(wù)。翼鋼公司的主要義務(wù)是，為項(xiàng)目無償提供建設(shè)所需的場地、紅熱
焦炭資源、干熄焦本體及鍋爐系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)營所需的高溫高壓蒸汽、氮?dú)狻⒖?br/>壓風(fēng)、煤氣和低壓蒸汽等介質(zhì)。有償提供發(fā)電站和電站循環(huán)水系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)營
所需的電、生產(chǎn)生活消防用水介質(zhì)。建設(shè)期間，翼鋼公司應(yīng)保證項(xiàng)目建設(shè)所
需水、電、通信線路、運(yùn)輸通道等的暢通，無償提供臨時用地，滿足建設(shè)期
間運(yùn)輸?shù)男枰?。且翼鋼公司全部使用藍(lán)圖節(jié)能干熄焦余熱電站生產(chǎn)的電力，
保證與項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)備、設(shè)施連續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行且運(yùn)行狀況良好，收益期內(nèi)干熄
爐生產(chǎn)時間每年不小于 8000 小時，在焦?fàn)t每年生產(chǎn)時間內(nèi)焦炭處理
量>=97t/h，紅熱焦炭溫度>=1000 攝氏度，冷焦炭溫度=9.8MPa,產(chǎn)量>=55t/h 等。
（二）合同的前期履行情況
藍(lán)圖節(jié)能依照《節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同》、《技術(shù)協(xié)議》以及補(bǔ)充協(xié)議，開始
了項(xiàng)目建設(shè)。
藍(lán)圖節(jié)能于 2014 年 8 月 12 日向翼鋼公司發(fā)函要求其提供 10KV 電壓、
蒸汽接點(diǎn)、壓縮空氣、氮?dú)獾饶茉唇橘|(zhì)進(jìn)行無負(fù)荷試車。
藍(lán)圖節(jié)能 2014 年 11 月完成了電機(jī)車、澆灌車、提升機(jī)及裝入裝置、搗
固裝煤車工程。
截止 2015 年 7 月，藍(lán)圖節(jié)能完成了干熄焦徑向換熱管給水余熱裝置試
壓工程、干熄焦凝結(jié)水管道試壓工程、干熄焦環(huán)境除塵地面站除塵引風(fēng)電動
機(jī)調(diào)試工程、干熄焦環(huán)境除塵地面站冷態(tài)聯(lián)動試車、干熄焦外線及公輔壓縮
空氣管道工程、干熄焦運(yùn)焦系統(tǒng)爐前焦庫料倉鑄石板安裝工程、干熄焦外線
及公輔蒸汽管道工程、干熄焦煤氣管道工程、干熄焦篩焦除塵地面站除塵引
風(fēng)機(jī)調(diào)試工程、干熄焦篩焦除塵地面站電機(jī)調(diào)試工程、干熄焦循環(huán)風(fēng)機(jī)系統(tǒng)
循環(huán)風(fēng)機(jī)調(diào)試運(yùn)行工程、干熄焦篩焦樓除塵地面站冷態(tài)聯(lián)動試車、干熄焦循
環(huán)水泵房循環(huán)水管道水壓試驗(yàn)工程、干熄焦除鹽除氧水站除氧水管道水壓試
驗(yàn)工程、干熄焦工段工業(yè)電視系統(tǒng)工程、干熄焦循環(huán)水泵房循環(huán)水泵 1-3 號
泵調(diào)試運(yùn)行工程。2015 年 7 月重慶三環(huán)建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司出具監(jiān)理工
作聯(lián)系單，證明干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目無負(fù)荷試車已合格，基本具備熱負(fù)荷試
車條件。
（三）根據(jù)上述合同的約定，翼鋼公司無需向藍(lán)圖節(jié)能支付前期設(shè)備建
設(shè)相關(guān)款項(xiàng)，而是按實(shí)際節(jié)能數(shù)量和合同約定的價格，向藍(lán)圖節(jié)能支付節(jié)能
分享效益。因此，截至目前，公司均未收到翼鋼公司支付的前期設(shè)備建設(shè)相
關(guān)款項(xiàng)。
二、公司對相關(guān)合同的會計(jì)處理方法，以及對公司資產(chǎn)和業(yè)績的影響,
請會計(jì)師核查并發(fā)表意見。
（一）子公司藍(lán)圖節(jié)能對上述合同的會計(jì)處理方法如下：
1.工程建設(shè)期（2013-2015 年 7 月），子公司藍(lán)圖節(jié)能發(fā)生的與酒鋼集
團(tuán)翼鋼干熄焦工程相關(guān)的設(shè)備支出、建筑安裝工程支出、人工成本、交納的
相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)預(yù)資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用（包括管理費(fèi)、可行性
研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）記入“在建工程”科目核算。
2.2015 年 7 月重慶三環(huán)建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司出具監(jiān)理工作聯(lián)系單，
證明干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目基本具備熱負(fù)荷試車條件。由于酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵
有限責(zé)任公司熱負(fù)荷試車的介質(zhì)無法提供，因此干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目無法進(jìn)
行試車?？紤]目前技術(shù)條件下余熱發(fā)電項(xiàng)目基本試車一個月即可正式投產(chǎn)。
因此公司于 2015 年 7 月將酒鋼集團(tuán)翼鋼干熄焦工程按暫估金額
217,884,453.31 元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并自 2015 年 8 月起開始計(jì)提折舊。
3.由于翼鋼節(jié)能項(xiàng)目存在合作方停產(chǎn)無法按期投產(chǎn)等減值跡象，公司
2016 年末對翼鋼節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提 35,860,147.95 元減值
準(zhǔn)備。
4. 2017 年 6 月 14 日，山西省高級人民法院以（2016）晉民初 61 號民
事判決書判決解除子公司藍(lán)圖節(jié)能與翼鋼公司簽訂的《酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有
限責(zé)任公司干熄焦余熱發(fā)電項(xiàng)目及搗固焦改造項(xiàng)目節(jié)能技術(shù)服務(wù)合同》、《協(xié)
議書》、《補(bǔ)充協(xié)議書》及《酒鋼集團(tuán)翼城鋼鐵有限責(zé)任公司干熄焦及余熱發(fā)
電工程技術(shù)協(xié)議》，并且翼鋼公司在判決生效后 10 日內(nèi)支付子公司藍(lán)圖節(jié)能
投資費(fèi)用 17,100.23812 萬元及利息。由于翼鋼節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)已經(jīng)不符合“固
定資產(chǎn)”科目的核算范圍，公司將其由“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“其他非流動
資產(chǎn)”科目核算，將翼鋼節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)的固定資產(chǎn)原值 217,884,453.31 元
轉(zhuǎn)入其他非流動資產(chǎn)原值，將固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 49,477,935.72 元和減值準(zhǔn)
備 35,860,147.95 元合計(jì) 85,338,083.67 元轉(zhuǎn)入其他非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
5.2017 年末藍(lán)圖節(jié)能根據(jù)減值測試的結(jié)果，計(jì)提翼鋼節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)減
值準(zhǔn)備 11,927,406.40 元。
（二）上述會計(jì)處理對公司資產(chǎn)及業(yè)績的影響
基于子公司藍(lán)圖節(jié)能對相關(guān)合同的會計(jì)處理，以及福日電子合并層面抵
銷基于集團(tuán)內(nèi)部借款產(chǎn)生的資本化利息 24,534,058.95 元后，上述事項(xiàng)對公
司資產(chǎn)及業(yè)績的影響列示如下：
單位：元
合并報(bào)表層面對資產(chǎn)的影響 2015-12-31 2016-12-31 2017-12-31
固定資產(chǎn)原值 193,350,394.36 193,350,394.36
資產(chǎn)資產(chǎn)累計(jì)折舊 10,070,333.03 34,239,140.58
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35,860,147.95
固定資產(chǎn)凈值 183,280,061.33 123,251,105.83
其他非流動資產(chǎn)原值 193,350,394.36
其他非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 91,387,538.13
其他非流動資產(chǎn)凈值 101,962,856.23
對業(yè)績的影響 2015 年度 2016 年度 2017 年度
子公司藍(lán)圖節(jié)能計(jì)提折舊 11,348,148.60 27,235,564.92 10,894,222.20
子公司藍(lán)圖節(jié)能計(jì)提減值 35,860,147.95 11,927,406.40
資本化利息合并抵銷影響 -1,277,815.57 -3,066,757.37 -1,533,379.00
對歸屬于母公司凈利潤的影響 -7,369,473.66 -45,012,175.84 -15,856,701.99
會計(jì)師核查意見:
基于對翼鋼節(jié)能項(xiàng)目合同、建設(shè)以及訴訟事項(xiàng)的分析，以及對公司翼鋼
節(jié)能項(xiàng)目減值測試計(jì)算過程的核查，我們認(rèn)為截止 2017 年 12 月 31 日藍(lán)圖
節(jié)能翼鋼節(jié)能項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)處理符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，相關(guān)會計(jì)處理
審慎、合理。
15．本期支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為 4.65 億元，其中往來款項(xiàng)
本期發(fā)生額為 3324 萬元，上年發(fā)生額為 1.73 億元，變化較大，且保證金支
出增加額為 1.27 億元，遠(yuǎn)高于去年的 4641 萬元。請結(jié)合業(yè)務(wù)狀況說明：1）
近兩年往來款項(xiàng)的發(fā)生原因，相關(guān)款項(xiàng)形成的交易實(shí)質(zhì)、變化較大的原因、
主要交易對手方，以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等；（2）保證金支出增加額本年快
速上漲的原因。
回復(fù)：
一、近兩年往來款項(xiàng)的發(fā)生原因，相關(guān)款項(xiàng)形成的交易實(shí)質(zhì)、變化較大
的原因、主要交易對手方，以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等
單位：萬元
支付其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 2017 年度 2016 年度 變動金額
往來款項(xiàng) 3,323.54 17,353.82 -14,030.28
其中：償還實(shí)際控制人福建省電子信息(集團(tuán))有限公司款項(xiàng) 14,500.00
扣除后往來款項(xiàng)余額 3,323.54 2,853.82 469.72
2017 年福日電子支付其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中支付的往來款項(xiàng)為
3,323 萬元,2016 年支付的往來款項(xiàng)為 1.73 億元,2017 年較 2016 年支付其
他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中支付的往來款項(xiàng)下降了 1.40 億元,主要是 2016 年
公司歸還間接控股股東福建省電子信息(集團(tuán))有限責(zé)任公司 1.45 億元款項(xiàng)。
扣除上述事項(xiàng)的影響后，2017 年支付往來款現(xiàn)金流 3,323 萬元,2016 年為
2,853 萬元,變動不大。主要構(gòu)成如下：
單位：萬元
交易單位 2017 年金額 交易原因 是否關(guān)聯(lián)方
東莞市山好膳食管理服務(wù)有限公司等 1,163.79 代收代付食堂餐費(fèi) 否
公司員工 414.63 員工借款及預(yù)支工作款 否
中鐵二十四局集團(tuán)新余工程有限公司等 656.80 招投標(biāo)立約定金 否
東莞市銀滿地物業(yè)投資有限公司等 410.18 租房等押金 否
深圳市興飛科技有限公司等 548.71 退押金 否
其他 129.43 零星往來 否
合計(jì) 3,323.54
單位：萬元
交易單位 2016 年金額 交易原因 是否關(guān)聯(lián)方
東莞市山好膳食管理服務(wù)有限公司等 1,134.45 代收代付食堂餐費(fèi) 否
公司員工 597.88 員工借款及預(yù)支工作款 否
福建國誠招標(biāo)有限公司等 128.90 招投標(biāo)立約定金 否
深圳富士德電子有限公司等 572.25 租房等押金 否
深圳市興飛科技有限公司等 152.18 退押金 否
其他 268.15 零星往來 否
合計(jì) 2,853.82
二、保證金支出增加額本年快速上漲的原因。
2017 年福日電子支付其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中支付的保證金支出為
1.27 億元,主要系銀行承兌匯票保證金支出，較 2016 年支付的保證金增加
了 8,112 萬元, 主要由于本公司票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)增加,應(yīng)付票據(jù) 2017 年年底余
額為 7.55 億,2016 年末余額為 4.22 億,增加 3.33 億,相應(yīng)銀行承兌匯票保
證金支出增加。
本次問詢函回復(fù)需要公司在 2017 年年度報(bào)告中進(jìn)行補(bǔ)充披露或更正的
內(nèi)容重點(diǎn)提示如下：
1、第五節(jié)“重要事項(xiàng)”之第十六點(diǎn) “其他重大事項(xiàng)的說明”，補(bǔ)充披
露了邁銳光電及中諾通訊本期商譽(yù)減值測試過程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確
認(rèn)方法。
2、第三節(jié)“公司業(yè)務(wù)概要”中的“報(bào)告期內(nèi)公司所從事的主要業(yè)務(wù)、
經(jīng)營模式及行業(yè)情況說明”，“外貿(mào)業(yè)務(wù)主要以自營進(jìn)出口和委托進(jìn)出口的模
式進(jìn)行”修訂為“外貿(mào)業(yè)務(wù)主要以自營進(jìn)出口的模式進(jìn)行”。
3、第四節(jié)“經(jīng)營情況討論與分析”之“報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營情況”中補(bǔ)
充披露了前五名客戶明細(xì)、交易金額、相關(guān)交易背景和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
4、補(bǔ)充修訂附注九“在其他主體中的權(quán)益”中關(guān)于藍(lán)圖節(jié)能的主要業(yè)
務(wù)模式和流程、資不抵債及業(yè)績不佳的原因。
5、補(bǔ)充修訂附注七“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”第 34 點(diǎn)“應(yīng)付票據(jù)”：
2017 年應(yīng)付票據(jù)“商業(yè)承兌匯票”修訂為“銀行承兌匯票”，補(bǔ)充披露了近
三年前五名應(yīng)付票據(jù)的金額、交易對手方、形成票據(jù)的交易背景和商業(yè)實(shí)質(zhì)。
具體內(nèi)容，詳見公司同日在上海證券交易所網(wǎng)站（http://www.sse.com.cn）
披露的《福建福日電子股份有限公司 2017 年年度報(bào)告全文》（修訂版）。
特此公告。
福建福日電子股份有限公司
董 事 會
2018 年 5 月 24 日