對深圳證券交易所
《關(guān)于對深圳市新亞電子制程股份有
限公司 2017 年報問詢函》的回復(fù)
信會師函字[2018]第 ZI 號
立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
對深圳證券交易所《關(guān)于對深圳市新亞電子制程股份有限公司
2017 年報問詢函》的回復(fù)
信會師函字[2018]第 ZI 號
深圳證券交易所：
深圳市新亞電子制程股份有限公司（以下簡稱“新亞制程”或“公司”）收到《關(guān)于對深圳
市新亞電子制程股份有限公司 2017 年報問詢函》（中小板關(guān)注函【2018】第 388 號）（以下
簡稱“問詢函”），本所作為新亞制程 2017 年度財務(wù)報告的審計機(jī)構(gòu)，現(xiàn)就關(guān)注函中涉及會計
師的相關(guān)問題進(jìn)行了進(jìn)一步落實與核查，具體回復(fù)如下：
問題 5、你公司 2014 年度收購的廣東富源科技股份有限公司業(yè)績承諾完成率僅為
56.48%，截至 2017 年底，你公司仍持有廣東富源科技股份有限公司 5.79%股權(quán)，賬面價值
1.58 億元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，請說明該可供出售金融資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備的合
理性，請年審會計師發(fā)表專業(yè)意見。
【回復(fù)】
經(jīng)公司第四屆董事會第八次（臨時）會議及 2017 年第二次臨時股東大會審議通過，公
司與深圳市新力達(dá)電子集團(tuán)有限公司（以下簡稱“新力達(dá)集團(tuán)”）于 2017 年 7 月 28 日簽訂
了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司將其所持有的廣東富源科技股份有限公司（以下簡稱“富源科技”）
6180 萬股（占富源科技總股本 10.28%）以單價 4.66 元/股，總價 28,798.8 萬元的價格轉(zhuǎn)讓
給新力達(dá)集團(tuán)。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是根據(jù)北京中科華資產(chǎn)評估有限公司于 2017 年 4 月 7 日出
具的中科華評報字[2017]第 045 號《資產(chǎn)評估報告書》的評估值為依據(jù)確定，最終交易價格
較評估價格高出 0.67 萬元，交易價格公允。截至 2018 年 1 月 31 日，公司已通過全國中小
企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓交易系統(tǒng)將持有的富源科技 61,800,000 股以均價 4.66 元/股轉(zhuǎn)讓給新力達(dá)集團(tuán)，
轉(zhuǎn)讓后公司不再持有富源科技股份。
根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)
當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較
高者確定。資產(chǎn)的公允價值（市場價格）通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中有法律約束力的銷售協(xié)議
價格確定。由此，公司 2017 年末根據(jù)已簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價格及截至 2018 年 1 月 31 日
的交易結(jié)果，可以確定該可供出售金融資產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價值，無需計提減值
準(zhǔn)備。
會計師意見：
根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，報告期末需對可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行檢查，判斷可供出售金融
資產(chǎn)的公允價值是否發(fā)生較大幅度下降，或綜合考慮各種相關(guān)因素（如被投資單位的技術(shù)、
市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等）是否發(fā)生重大不利變化，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。我們核查了
相關(guān)的董事會決議、臨時股東大會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資產(chǎn)評估報告、期后收款及全國中
小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓交易系統(tǒng)中股權(quán)交易記錄等文件資料，可以確定該可供出售金融資產(chǎn)的可收
回金額不低于其賬面價值，無需計提減值準(zhǔn)備。
問題 7、你公司 2017 年度歸屬于母公司所有者的凈利潤為 0.67 億元，經(jīng)營活動現(xiàn)金
流量凈額為 1.27 億元，二者差異較大，請說明具體原因及合理性，請年審會計師發(fā)表專業(yè)
意見。
【回復(fù)】
（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的差異
2017 年度，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的對比情況如下：
單位：萬元
項目 本期金額
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 12,671.50
凈利潤 6,721.43
差額 5,950.07
（二） 二者差異的具體原因及合理性
公司 2017 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于歸屬于母公司所有者的凈利潤，主
要原因為：一是本期折舊攤銷減值等非付現(xiàn)成本費(fèi)用的影響；二是投資籌資等非經(jīng)
營性活動現(xiàn)金流量的影響；三是存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變
動影響。
1、 本期折舊攤銷減值等非付現(xiàn)成本費(fèi)用的影響
具體事項 影響金額 說明
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1,112.33 本期計提
固定資產(chǎn)等折舊 520.24 本期計提
無形資產(chǎn)攤銷 80.48 本期計提
長期待攤費(fèi)用攤銷 122.38 本期計提
小計 1,835.43
上述非付現(xiàn)成本費(fèi)用均為本期計提形成凈利潤相應(yīng)減少，而未形成相應(yīng)的經(jīng)營
性現(xiàn)金流出，此類事項形成差異影響金額為 1,835.43 萬元。
2、 投資籌資等非經(jīng)營性活動現(xiàn)金流量的影響
具體事項 影響金額 說明
處置資產(chǎn)損益 -3.50 計入投資活動
財務(wù)費(fèi)用 2,771.08 計入籌資活動
投資損益 -364.09 計入投資活動
營業(yè)外收入——業(yè)績承 本期收到深圳市富源實業(yè)（集團(tuán)）有限公司業(yè)
-3,809.91
諾補(bǔ)償款 績承諾補(bǔ)償款，計入投資活動
小計 -1,406.42
上述事項均為影響當(dāng)期凈利潤，但現(xiàn)金流量表是計入投資、籌資活動的現(xiàn)金流
量，不影響經(jīng)營性現(xiàn)金流量，此類事項形成差異影響金額為-1,406.42 萬元。
3、 存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動影響
具體事項 影響金額 說明
存貨的減少 4,960.72 2017 年末存貨余額大大降低
遞延所得稅資產(chǎn)減少 -234.67 主要是減值準(zhǔn)備的影響
經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動影響 795.01 主要是應(yīng)收款項下降所致
小計 5,521.06
上述事項均為不影響當(dāng)期凈利潤，但影響當(dāng)期經(jīng)營性現(xiàn)金流量，此類事項形成
差異影響金額為 5,521.06 萬元。
綜上，公司 2017 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于歸屬于母公司所有者
的凈利潤，主要是公司對存貨、應(yīng)收賬款管理加強(qiáng)內(nèi)部控制，2017 年末存貨
余額及應(yīng)收款項大大降低，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額有所提升所致，符合
公司的實際經(jīng)營情況。
會計師意見：
我們與公司管理層溝通討論上述各方面因素的影響，并分析公司財務(wù)指標(biāo)與現(xiàn)金流量
等相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，我們認(rèn)為公司2017年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的差異是合
理的，符合公司的實際經(jīng)營情況。
問題 8、你公司 2017 年度應(yīng)付賬款為 0.49 億元，同比下降 47.71%，請結(jié)合你公司享
受的信用政策說明具體原因及合理性，請年審會計師發(fā)表專業(yè)意見。
【回復(fù)】
（一）公司期末應(yīng)付賬款余額前五名供應(yīng)商的信用政策、采購金額及期末余額情況
1、 2017 年 12 月 31 日/2017 年度
單位： 人民幣萬元
期末余額占全年
全年采購額 第四季度采購 信用政策
供應(yīng)商名稱 期末余額 采購額的比例
（含稅） 額（含稅）
（%）
貨到華為倉庫驗收后憑
上?？靷}智能科技有限公司 532.49 492.42 532.49 100.00
發(fā)票付全款；
成都嘉納海威科技有限責(zé)任公司 1,025.16 871.28 貨到 30 天憑票付款 505.65 49.32
1.預(yù)付 20%，貨到倉庫付
30%，憑票驗收后付 50%。
發(fā)貨時同步開票。2 預(yù)付
杭州南江機(jī)器人股份有限公司 620.74 - 209.14 33.69
20%訂金，發(fā)貨前 1 周內(nèi)
付 30%貨款，項目驗收合
格后 1 周內(nèi)支付 50%余款
深圳市秀康電器有限公司 540.88 117.10 貨到 30 天憑票付款 191.51 35.41
廈門艾爾法科技有限公司 306.60 160.10 貨到 45 天憑票付款 182.25 59.44
合計 3,025.87 1,640.90 1,621.04 53.57
2、 2016 年 12 月 31 日/2016 年度
單位：人民幣萬元
期末余額占
全年采購額 第四季度采購
供應(yīng)商名稱 信用政策 期末余額 全年采購額
（含稅） 額（含稅）
的比例（%）
上海合本實業(yè)有限公司 1,260.53 569.42 貨到 30 天憑票付款 571.84 45.37
貨到我司倉庫并開票后 30 天內(nèi)
上海研鼎信息技術(shù)有限公司 1,650.78 1,170.32 565.18 34.24
付款
FEIHongKongCompanyLimited 422.52 422.52 發(fā)貨后 60 天內(nèi)付款 422.52 100.00
CIPHKT/T50%預(yù)付款合同簽訂
SCIENTECHCORPORATION 662.00 662.00 后 2 周內(nèi)，50%發(fā)貨前預(yù)付 30%， 417.61 63.08
60%信用證，10%保修期一年后
寧波神州泰岳銳智信息科技有
362.50 58.00 驗收后付全款 348.5 96.14
限公司
合計 4,358.33 2,882.26 2,325.65 53.36
（二） 公司 2017 年度應(yīng)付賬款同比下降 47.71%的具體原因及合理性
1、 公司 2016 年第四季度采購額較大，信用期內(nèi)未結(jié)算的應(yīng)付賬款余額相對較大，
實際上受主要供應(yīng)商的信用政策變化的影響不大。
2017 年度前五大供應(yīng)商應(yīng)付賬款期末余額 1,621.04 萬元，占全年采購額的比
例為 2.98%，2016 年度前五大供應(yīng)商應(yīng)付賬款期末余額 2,325.65 萬元，占全
年采購額的比例為 2.38%，2017 年應(yīng)付賬款期末余額占全年采購額的比例較
上年略高，主要系公司 2016 年業(yè)務(wù)規(guī)模增長較快，特別是第四季度銷售訂單
明顯增加，導(dǎo)致 2016 年第四季度的采購額較大，信用期內(nèi)未結(jié)算的應(yīng)付賬款
余額相對較大，實際上受主要供應(yīng)商的信用政策變化的影響不大。
2、 公司應(yīng)付賬款余額與存貨余額呈同比例下降趨勢
2017 年受電子行業(yè)波動及公司業(yè)務(wù)調(diào)整影響，導(dǎo)致公司 2017 年第四季度的業(yè)
務(wù)訂單規(guī)模較上年同期有較大下降，公司 2017 年第四季度采購額及期末存貨
庫存量的下降，使得期末應(yīng)付賬款余額也相應(yīng)呈同比例下降，具體如下：
項目 2017.12.31 2016.12.31 同比
應(yīng)付帳款 4,918.88 9,407.18 -47.71%
存貨 8,081.52 13,627.72 -40.70%
（三） 會計師意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司 2017 年度應(yīng)付賬款同比下降 47.71%，主要系公司 2017 年第
四季度采購額及期末存貨庫存量的下降所致，符合公司實際的經(jīng)營情況。
（此頁無正文，為《立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對深圳市新亞電子制程股
份有限公司 2017 年報問詢函》之簽章頁）
立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2018 年 6 月 12 日