關于對深圳證券交易所出具的中小板
年報問詢函【2018】第 369 號所述事項
的專項說明
大信備字[2018]第 5-00019 號
大信會計師事務所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.
關于對深圳證券交易所出具的中小板年報問詢函
【2018】第 369 號所述事項的專項說明
大信備字[2018]第 5-00019 號
深圳證券交易所：
我們接受委托，審計了廣東金萊特電器股份有限公司（以下簡稱“公司”）2017 年 12 月
31 日合并及母公司資產(chǎn)負債表和 2017 年度合并及母公司利潤表、股東權益表和現(xiàn)金流量表
以及財務報表附注，并于 2018 年 4 月 20 日出具了大信審字[2018]第 5-00203 號標準無保留
意見審計報告。
根據(jù)貴所對廣東金萊特電器股份有限公司 2017 年度報告出具的中小板年報問詢函【2018】
第 369 號所述事項，現(xiàn)作如下說明：
一、問詢函中第一點所述內(nèi)容
報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入 9.87 億元，同比上升 28.15%，實現(xiàn)歸屬于上市公司股東
的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）766.77 萬元，同比增長 16.43%。請結(jié)合你公司不同業(yè)務所
處行業(yè)的競爭格局、市場地位、業(yè)務開展情況和報告期內(nèi)毛利率、期間費用、非經(jīng)常性損益、
經(jīng)營性現(xiàn)金流等因素的變化情況，說明本年度營業(yè)收入及凈利潤提升的原因及合理性，并自
查收入確認的真實性，是否存在提前確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況，請年審會計師說明其就 2017
年收入確認執(zhí)行的審計程序。
回復：
公司 2017 年度營業(yè)收入為 986,645,664.23 元，2016 年收入 769,913,611.78 元，收入
增長率為 28.15%。公司繼續(xù)擴大外銷收入，同時針對涉足尚淺的國內(nèi)市場，通過設立獨立營
銷部門、開拓電商平臺等方式，重點發(fā)展國內(nèi)市場。2017 年度公司實現(xiàn)國內(nèi)市場銷售收入
279,342,842.11 元，比上年同期增長 50.38%；公司實現(xiàn)外銷市場銷售收入 707,302,822.12
元，比上年同期增長 22.27%。針對收入，我們執(zhí)行了以下審計程序：
（1）了解、測試公司的銷售、收款相關的內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；
（2）針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，將本
期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異
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常，并分析異常變動的原因；
（3）選取樣本檢查銷售合同，識別與商品所有權上的風險和報酬轉(zhuǎn)移相關的合同條款與
條件，評價收入確認時點是否符合企業(yè)會計準則的要求；綜合分析交易的實質(zhì)，確定其是否
符合收入確認的條件，并檢查其會計處理是否正確；
（4）抽取記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、銷售合同
等一致；
（5）結(jié)合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額；
（6）根據(jù)電子口岸數(shù)據(jù)，比對公司賬上數(shù)據(jù)，檢查是否存在差異；向海關核實出口數(shù)據(jù)，
檢查是否存在較大差異情況；
（7）我們針對銷售收入執(zhí)行截止測試，選取資產(chǎn)負債表日前后若干天收入明細賬，核對
至出庫單、客戶簽收單及對賬單；選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫單、簽收單，與銷售
收入明細賬進行核對，以核實是否存在銷售收入異?；蛑卮罂缙诘那樾?。
經(jīng)審計，根據(jù)上述審計程序，未見收入異常，可以確認。
二、問詢函中第二點所述內(nèi)容
報告期末，你公司存貨余額為 2.33 億元，金額較大。同時，你公司董事會于 2017 年 10
月審議通過了《關于會計政策變更的議案》，將原材料、半成品計劃成本法的核算方式變更
為實際成本法核算。請補充披露：
（1）請結(jié)合行業(yè)環(huán)境、存貨性質(zhì)特點、公司產(chǎn)銷政策等說明存貨期末賬面余額較大的原
因；
（2）請結(jié)合存貨性質(zhì)特點、未來市場行情以及你公司對存貨的內(nèi)部管理制度，對存貨監(jiān)
測時間、監(jiān)測程序、監(jiān)測方法等說明存貨跌價準備計提的合理性和充分性；
（3）請補充說明 2017 年 10 月你公司實施會計政策變更的具體原因、依據(jù)、合理性，你
公司確認該等變更不會對公司所有者權益、凈利潤等指標產(chǎn)生實質(zhì)性影響且不需計算該次變
更對 2017 年度以前各期的累積影響數(shù)的詳細理由，并請詳細測算該項變更對你公司 2017 年
所有者權益、凈利潤等指標的具體影響金額。
請你公司年審會計師對上述事項進行核查并發(fā)表意見。
回復：
1、報告期初期末，公司存貨余額分別為 230,050,322.64 元、 232,971,986.47 元。根
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據(jù)巨潮資訊網(wǎng)公開的資料，獲取同行業(yè)公司相關的數(shù)據(jù)，各公司在報告期期初期末的存貨及
相關指標數(shù)據(jù)如下表所示：
期末存 期初存
存貨
期初存貨余 貨占資 貨占資
單位簡稱 期末存貨余額 期末資產(chǎn)總額 期初資產(chǎn)總額 營業(yè)成本 周轉(zhuǎn)
額 產(chǎn)總額 產(chǎn)總額
天數(shù)
的比例 的比例
得邦照明 640,360,322.41 465,620,645.24 3,486,496,591.85 2,319,990,320.67 3,443,617,091.36 18.37% 20.07% 58.61
澳柯瑪 779,543,143.52 627,234,253.87 4,898,172,408.56 4,159,914,747.62 3,720,950,222.32 15.91% 15.08% 69.00
陽光照明 1,047,515,500.00 598,688,567.70 6,496,739,954.45 5,640,640,108.91 3,792,302,938.78 16.12% 10.61% 79.22
雪 萊 特 536,839,551.74 219,637,003.95 2,211,716,533.07 1,675,495,464.47 736,536,742.26 24.27% 13.11% 187.44
佛山照明 746,466,889.87 753,681,605.19 5,675,811,824.29 6,100,169,400.30 2,940,069,129.71 13.15% 12.36% 93.12
士蘭微 795,172,134.56 619,152,557.23 6,254,406,544.04 5,087,803,629.05 2,009,633,731.24 12.71% 12.17% 128.44
瑞豐光電 252,705,661.89 231,269,471.07 2,399,152,069.97 1,894,511,700.33 1,287,305,951.05 10.53% 12.21% 68.61
名家匯 459,848,073.43 367,359,386.36 1,610,967,257.15 928,660,288.66 321,787,731.07 28.54% 39.56% 469.15
三雄極光 360,684,670.09 283,879,639.52 2,817,387,606.07 1,311,537,795.75 1,501,732,875.36 12.80% 21.64% 78.33
金萊特 232,971,986.47 230,050,322.64 1,042,074,520.89 1,049,050,009.61 884,404,225.58 22.36% 21.93% 95.55
平均數(shù) 585,210,793.40 439,657,345.28 3,689,292,531.03 3,016,777,346.54 2,063,834,063.87 17.48% 17.87% 132.75
根據(jù)公開信息，同行業(yè)存貨資產(chǎn)都處于一個較大的水平。金萊特公司存貨占資產(chǎn)總額比
例與同行業(yè)基本相當。
公司主要生產(chǎn)可充電備用照明燈具及可充電交直流兩用風扇，公司產(chǎn)品從材料采購到成
品成型整個流轉(zhuǎn)時間段比較短，公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為 95.55，與行業(yè)水平基本相當，存貨周轉(zhuǎn)
速度較快，屬于周轉(zhuǎn)性較快的產(chǎn)品。
公司海外銷售主要是按單生產(chǎn)、原材料按單采購原則，由物料系統(tǒng)根據(jù)海外市場部已確
認訂單情況生成物料需求清單，采購部根據(jù)訂單需求進行原材料采購；國內(nèi)市場采用“保持
適量庫存”的方式進行采購生產(chǎn)，公司采取研發(fā)熱點產(chǎn)品的方式向市場推出標準化產(chǎn)品，對
國內(nèi)市場專供產(chǎn)品保持一定庫存量，快速響應市場快銷需求的同時，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。原
材料本期賬面余額為 54,401,899.95 元，主要原因是每年第一季度為公司旺季，銷售訂單較
多，且年未接近中國的春節(jié)，公司為應對銷售旺季的到來相應的增加原材料采購量。另外包
裝紙箱、米料、電池等大宗材料，價格不斷上漲且緊缺，年末適當增加原材料庫存可緩解因
元旦假期、春節(jié)假期以及價格波動所導致的物料供應不足情況。庫存商品本期賬面余額為
90,606,686.18 元，一部分為海外市場 2018 年一季度待出貨商品；一部分是針對國內(nèi)市場快
銷模式進行適量備貨的庫存商品，此類庫存商品為國內(nèi)市場的熱銷產(chǎn)品。在產(chǎn)品本期賬面余
額為 48,172,288.20 元，主要原因是公司每年 12 月份及次年第一季度出貨量較大，為避免因
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春節(jié)假期用工不足而影響交期，公司會在年末逐漸加大生產(chǎn)量。
經(jīng)核查，金萊特公司存貨期末賬面余額較大屬于行業(yè)普遍現(xiàn)象；與公司的存貨周轉(zhuǎn)率與
行業(yè)也相當；同時與公司的擴大內(nèi)銷政策儲備較高存貨是保持一致的。
2、日常經(jīng)營過程中，公司主要通過以下方法對存貨進行管理：①按月對各項存貨庫齡及
客戶訂單執(zhí)行情況等方面進行分析，對可能形成呆滯的存貨落實責任人，按周匯報進展。②
嚴格審批無訂單備料采購，并對備料采購原材料的使用情況進行跟蹤。③加強與客戶的溝通，
及時了解客戶的產(chǎn)品需求變化。④按照公司相關規(guī)定加強月度、季度、半年度、年度的盤點，
確保存貨賬實相符，對存在的盤點差異及時進行核查和處理。
公司依據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定以及結(jié)合公司實際生產(chǎn)經(jīng)營特點謹慎制定存貨相
關的會計政策：在資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。在資產(chǎn)負債表日，
對存貨各明細類別進行減值測試，存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備并計入當
期損益。存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：①產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值為估計售價減去估計的銷售費用
和相關稅費后金額；②為生產(chǎn)而持有的材料等，當用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本
時按照成本計量；當材料價格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本時，可變現(xiàn)凈值為估計
售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定。③持
有待售的材料等，可變現(xiàn)凈值為市場售價。具體情況如下：
單位：元
估計的銷售
類別 持有目的 賬面余額 估計售價 費用和相關 可變現(xiàn)凈值 是否跌價
稅費
原材料 繼續(xù)生產(chǎn)出售 54,401,899.95 否
庫存商品 直接出售 90,606,686.18 101,285,328.80 1,215,423.95 100,069,904.85 否
庫出商品 直接出售 21,607,766.59 23,266,732.07 279,200.78 22,987,531.29 否
半成品 繼續(xù)生產(chǎn)出售 48,172,288.20 否
在庫品 繼續(xù)生產(chǎn)出售 15,433,148.05 否
委托加工物資 繼續(xù)生產(chǎn)出售 2,750,197.50 否
合計 232,971,986.47
經(jīng)核查，公司存貨周轉(zhuǎn)較快；未來市場行情能夠快速消化庫存；公司對存貨的內(nèi)部管理
制度未見缺陷；公司對存貨監(jiān)測時間、監(jiān)測程序、監(jiān)測方法等各方面未見異常。在審計過程
中對公司存貨進行監(jiān)盤，根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，倒軋至資產(chǎn)負債表日，與企業(yè)盤點表進行核對，未
見異常；同時，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行跌價準備的測算，未見存貨跌價。各
方面說明公司存貨計提的跌價準備是合理的、充分的。
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3、公司于 2017 年 10 月 27 日召開第四屆董事會第五次會議審議通過了《關于會計政策
變更的議案》，將原材料、半成品按計劃成本核算改變?yōu)榘磳嶋H成本進行核算。公司于 2017
年 11 月 1 日開始執(zhí)行該政策。根據(jù)會計信息質(zhì)量提供的要求，應該使會計信息更具有相關性
及可靠性。由于市場行情變化太快，計劃成本已無法滿足公司對成本的計量的需求，在這一
背景的前提條件下，公司變更了存貨的計價方式之后，更加客觀公正地反映公司財務狀況和
經(jīng)營成果,提供更可靠、更準確的會計信息。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第 28 號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》以及相關的指引，
存貨計價會計政策的變更適用于未來適用法。根據(jù)對會計信息質(zhì)量提供的要求，要符合可靠
性，同時基于可靠性的要求，會計信息的提供也需要符合成本效益原則。公司存貨類別項目
一千多項，如果計算前期的影響數(shù)，需要投入大量人力物力以及時間，不符合會計信息提供
的要求以及企業(yè)發(fā)展的根本，不符合成本效益原則。根據(jù)會計準則、會計信息質(zhì)量提供的要
求以及會計的成本效益原則，存貨計價會計政策的變更適用于未來適用法，不需要進行追溯
調(diào)整，不需計算該次變更對 2017 年度以前各期的累積影響數(shù)。
計劃成本法最終會通過材料成本差異將成本還原為實際成本，成本差異的分攤會對單個
產(chǎn)品毛利產(chǎn)生影響，但是對于整個會計周期的所有產(chǎn)品產(chǎn)品總額來說卻與實際成本是一致的。
結(jié)合金萊特存貨周轉(zhuǎn)周期短，在原以計劃成本核算的存貨周轉(zhuǎn)完成之后，成本核算方法產(chǎn)生
的差異也將隨之消除。同時，根據(jù)會計質(zhì)量信息提供的要求，公司從會計政策變更開始，并
不會投入資源對后階段的會計信息進行重新計算，由于公司產(chǎn)品類別較多決定假使采用計劃
成本去測算公司 2017 年 11 月、12 月的影響，也不符合成本效益原則，因此也無法也不需要
測算對公司 2017 年所有者權益、凈利潤等指標的具體影響金額。
經(jīng)核查，公司存貨會計政策的變更符合相關的流程，披露也符合企業(yè)會計準則的相關要
求。
三、問詢函中第三點所述內(nèi)容
2017 年第一至第四季度，你公司凈利潤分別為 329 萬元、857 萬元、275 萬元、-695 萬
元，請結(jié)合銷售收入、成本費用等情況，補充披露報告期各季度營業(yè)收入和凈利潤變化不匹
配的原因及合理性。請你公司年審會計師對上述事項進行核查并發(fā)表意見。
回復：
公司各季度收入、成本、費用、凈利潤情況如下表所示：
利潤表項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
營業(yè)收入 276,923,846.77 287,349,656.29 232,253,296.16 190,118,865.01 986,645,664.23
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利潤表項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
營業(yè)成本 254,597,381.75 251,724,842.61 206,815,266.95 171,266,734.27 884,404,225.58
毛利額 22,326,465.02 35,624,813.68 25,438,029.21 18,852,130.74 102,241,438.65
毛利率 8.06% 12.40% 10.95% 9.92% 10.36%
稅金及附加 1,862,472.72 2,162,777.94 2,012,041.48 2,077,405.52 8,114,697.66
期間費用 16,605,595.92 26,886,043.29 24,312,726.85 26,044,675.27 93,849,041.33
資產(chǎn)減值損失 885,919.37 192,964.79 -1,044,827.93 312,126.82 346,183.05
公允價值變動收益 369,000.00 227,000.00 596,000.00
投資收益 443,054.27 730,430.18 273,239.15 728,691.46 2,175,415.06
資產(chǎn)處置收益 -358,250.83 -358,250.83
其他收益 3,959,559.97 285,000.00 575,011.35 4,819,571.32
加：營業(yè)外收支 365,551.20 -888,546.93 -47,521.75 423,912.04 -146,605.44
減：所得稅費用 489,117.90 1,609,401.21 -1,715,315.89 -1,033,214.44 -650,011.22
凈利潤 3,291,964.58 8,575,069.67 2,753,122.10 -6,952,498.41 7,667,657.94
1、根據(jù)上表所示，第二季度收入最大，且毛利絕對值貢獻比其他季度都較高，同時第二
季度由于政府補助事項的影響，導致第二季度凈利潤同比其他季度高；第一季度毛利率偏低
主要是由于行業(yè)“環(huán)保風暴檢查”導致市場材料價格上漲，導致第一季度毛利額貢獻較低；
2、第四季度收入受產(chǎn)品季節(jié)性影響，導致第四季度銷售收入比前三季度低，毛利絕對值
貢獻較其他三個季度低。由于收入的減少并不會導致固定費用的減少，同時公司在 12 月計提
了年終獎，因此產(chǎn)生的毛利被各項費用消耗。
經(jīng)核查，各項收入成本費用未見異常，且收入與凈利潤成配比關系，是合理的。
四、其他說明事項
本專項說明是根據(jù)證券監(jiān)管機構(gòu)的要求出具，不得用作其他用途。由于使用不當所造成
的后果，與執(zhí)行本業(yè)務的注冊會計師及其所在的會計師事務所無關。
大信會計師事務所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師：陳菁佩
中國北京 中國注冊會計師：姚翠玲
二○一八年六月 11 日
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